Превышение суммы лизингового платежа над амортизацией это прямые расходы или косвенные

В налоговом учете лизинговый платеж может быть отрицательной величиной

Важное По теме Читайте все материалы (215) по теме . Есть обновление (+172), в том числе: 16 мая 2008 г. 17:56 Газета №18, 13 мая — 19 мая 2008 г. «…Пять лет назад наша компания взяла в лизинг дорогостоящее оборудование.

Лизинговые платежи мы платим ежемесячно, но их размер неодинаков – каждый последующий лизинговый платеж меньше предыдущего. По условиям договора имущество отражается у нас на балансе, амортизацию по нему мы начисляем линейным способом. Сейчас сумма ежемесячной амортизации по оборудованию больше размера лизингового платежа.

Как, на ваш взгляд, правильно отражать в налоговом учете такие платежи?.» Из письма главного бухгалтера Елены Пушкиной, г. Новосибирск Отвечала Наталья Игнатова, эксперт «УНП» Действительно, лизинговых платежей в ситуации, когда их размер меньше суммы амортизации, имеет свои особенности. Лизинговые платежи включаются в прочие .

Когда предмет лизинга учитывается у лизингополучателя, в составе прочих расходов признается не вся сумма платежей, а за вычетом начисленной амортизации по оборудованию ( НК РФ).

То есть сумму лизинговых платежей вы каждый раз делите на две части.

Первая – сумма начисленной амортизации. Вторая – разница между лизинговым платежом и начисленной амортизацией.

С того месяца, когда размер лизингового платежа стал меньше суммы амортизации, та часть платежа, которую включают в прочие расходы, станет отрицательной величиной. Ее обязательно нужно включать в расходы, иначе общая сумма затрат, которую отнесет на расходы, за весь период лизинга превысит величину лизинговых платежей, предусмотренную договором лизинга.

В данном случае возможны два варианта учета такой отрицательной разницы – уменьшить можно либо величину начисленной амортизации, либо сумму прочих расходов. Принципиального различия нет, поскольку общая сумма расходов в любом случае не изменится. Конечно, при условии, что и амортизация, и оставшаяся часть лизингового платежа отнесены к одной группе расходов – прямых или косвенных.

На наш взгляд, корректнее все-таки поправить величину амортизации, чтобы в учете не числились расходы с отрицательной суммой.

Расходы прямые и косвенные: разделяем без ошибок

Тем, кто пытается завысить свои расходы за счет манипуляций со списками прямых и косвенных расходов, как правило, это не удается или удается, но до поры до времени. Налоговая с особым вниманием относится к распределению расходов и легко выявляет нарушения.

Поэтому лучше идти другим путем: при разделении расходов на прямые и косвенные.

При расчете налога на прибыль прямые и косвенные расходы уменьшают налоговую базу, но в разное время.

Поэтому делить расходы на прямые и косвенные нужно для того, чтобы не ошибиться с моментом признания затрат в составе расходов.

То есть правильно определить налоговую базу и начислить налог. Налоговую базу можно уменьшить на сумму прямых расходов только после реализации продукции, в расходах на производство которой они учтены.

То есть их сумму за текущий месяц нужно распределить между незавершенным производством и изготовленной в течение месяца продукцией (выполненными работами, оказанными услугами).

Списать можно только ту часть прямых расходов, которая приходится на готовую, отгруженную и реализованную продукцию (ст. 318, 319 НК РФ). Косвенные расходы списываются на уменьшение налоговой базы в том месяце, в котором они были понесены, то есть без привязки к реализации. Поэтому иногда возникает искушение максимально расширить список косвенных расходов и сократить список прямых — чтобы платить меньше налога на прибыль.

Однако лучше этого не делать, а стараться делить свои расходы на прямые и косвенные так, чтобы потом не пришлось платить больше. Налоговики не придерутся, если в налоговом учете в качестве прямых расходов вы учи­ты­ваете за­тра­ты, ко­то­рые вклю­ча­ют­ся в се­бе­сто­и­мость про­дук­ции (работ, услуг) в буху­чете.

Список затрат, включаемых в себестоимость продукции в бухучете, может включать в себя только прямые затраты.

То есть те расходы, которые непосредственно нужны для производства продукции. К ним относят затраты на сырье и материалы, зарплату производственного персонала, амортизацию производственного оборудования и т.

д. Только имейте в виду, что бухгалтерский перечень прямых расходов должен основываться на обычной, а не усеченной себестоимости готовой продукции. В основе формирования усеченной себестоимости лежит распределение затрат на переменные, которые зависят от объема выпускаемых изделий, и постоянные, которые не зависят от него.

Получается, что к косвенным затратам относятся те, которые связаны с производством нескольких видов продукции, в том числе расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

Такого подхода инспекция не пропустит (см., например письмо Минфина от 13 января 2014 г. № 03-03-06/1/218). Однако не забывайте, что НК РФ для налогового учета тоже дает свои рекомендации.

Перечень рекомендуемых прямых расходов прямо установлен в пункте 1 статьи 318 НК РФ:

1. затраты на сырье или материалы, используемые в производстве товаров, комплектующие изделия, полуфабрикаты;
2. суммы амортизации основных средств, используемых при производстве.
3. расходы на оплату труда персонала, участвующего в производственном процессе и страховые взносы на нее;

Расходы, которые напрямую с производством не связаны или согласно техническим регламентам в него не включены, относят к косвенным. Например, зарплата управленческого персонала и страховые взносы на нее (см.

письмо Минфина от 20 сентября 2011 г.

№ 03-03-06/1/578). Это оплата труда директора, бухгалтерии, кадровой, экономической, финансовой службы. Но косвенными удастся признать только такие расходы, которые невозможно отнести к прямым.

Так, налоговики не примут в составе косвенных расходов затраты на:

1. аренду и коммунальные платежи по производственным помещениям.
2. оплату услуг субподрядчиков или переработчиков давальческого сырья;

Эти расходы связаны с производством, поэтому должны относиться к прямым.

Не забудьте закрепить списки прямых и косвенных расходов в учетной политике компании. В любой организации имеются оргтехника, компьютеры, мебель, транспорт, предназначенные для управленческих нужд. В производстве продукции они не используются.

Амортизацию по таким основным средствам можно смело признать косвенным расходом. С помещениями не так — нередко и производственные, и непроизводственные располагаются в одном здании.

Амортизацию делить нельзя. Поэтому относить ее к прямым или косвенным придется на основании расчетов, например, в зависимости от того, сколько процентов площади занято производственными помещениями, а сколько — непроизводственными. Если производственные площади занимают меньше половины, то суммы амортизации по всему помещению можно признать косвенными расходами (см.

определение ВАС от 16 августа 2012 г. № ВАС-9792/12). С амортизационной премией вообще ситуация особая.

Для амортизационной премии в налоговом учете действуют свои правила. В отличие от обычной амортизации, ее нужно учитывать как косвенный расход, включая также случаи, когда она применяется при модернизации, реконструкции, достройке (п.

3 ст. 272 НК РФ). Об этом говорится в письме Минфина от 20 августа 2014 г.

№ 03-03-06/1/41628. При отнесении арендных платежей к прямым или косвенным расходам тоже нужно учитывать прямое назначение предмета аренды. Платежи за станки или компьютеры, которые используются в производстве, нужно отнести только к прямым расходам.

Плату за аренду помещения можно рассматривать с той же точки зрения.

Если налоговики обнаружат несоответствие, то будет пересчет налоговой базы и доначисление налога (см. Определение ВС РФ от 12 января 2015 г. № 305-КГ14-7150). : Теги:

Налоговые прямые расходы: менять или не менять?

Добавить в «Нужное» Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 ноября 2012 г.Л.А.

Елина, экономист-бухгалтер

Рассмотренные в статье судебные решения можно найти: Близится конец года. А значит, самое время задуматься, надо ли пересмотреть свою учетную политику в части, определяющей список прямых и косвенных расходов в налоговом учете.

Цели могут быть разные:

1. сблизить бухгалтерский и налоговый учет, чтобы уменьшить трудозатраты бухгалтерии;
2. сделать учет максимально безопасным в случае налоговой проверки.
3. уменьшить налогооблагаемую прибыль ближайших отчетных периодов с помощью сокращения перечня прямых расходов;

Особое внимание мы уделим как раз последней цели. Как известно, в бухучете себестоимость должна включать в себя все расходы, связанные с производством конкретной продукции.

Цель — посчитать реальные затраты на производство одного изделия. Есть несколько способов расчета себестоимости.

Она может быть как полной, так и усеченной, то есть включать только расходы, непосредственно связанные с производством (они обычно списываются напрямую на счет 20 «Основное производство»). Как в бухучете рассчитывается себестоимость продукции, должно быть указано в вашей учетной политике. В большинстве случаев в основе калькулирования себестоимости лежит деление расходов на прямые и косвенные (или накладные).

Прямые расходы в бухучете — как правило, те, которые напрямую зависят от того, производите вы продукцию или нет и сколько вы ее производите. Это расходы, которые непосредственно нужны для производства продукции: сырье, материалы, зарплата производственных рабочих, амортизация производственного оборудования и т. д.

У организаций есть определенная свобода при составлении перечня прямых расходов.

Но это не значит, что полноту вашего перечня инспекторы не смогут поставить под сомнение Косвенные же расходы в бухучете — это, как правило, расходы общехозяйственные. К примеру, амортизация офисного здания, зарплата руководства организации и бухгалтерии. В налоговом же учете расходы, связанные с производством и/или реализацией, делятся на «прямые — косвенные» по иным принципам.

Такое разделение нужно исключительно для определения налоговой базы — чтобы правильно установить момент их признания в расходах, уменьшающих доходы текущего периода:

1. прямые расходы списываются на уменьшение налоговой базы только после реализации продукции, в расходах на производство которой они учтены;
2. косвенные расходы списываются на уменьшение налоговой базы сразу — в том месяце, в котором возникли (без привязки к реализации продукции).

Таким образом, чем меньше перечень прямых расходов, тем больше перечень косвенных, а значит, ваши затраты будут быстрее учтены при расчете налогооблагаемой прибыли. Пересматривать перечень прямых расходов в налоговом учете можно не чаще одного раза в 2 года. Перечни и прямых, и косвенных расходов открытые.

Изначально организация сама формирует такие перечни. Затем их можно изменять, но не чаще одного раза в 2 года.

Кстати, если вы измените учетную политику и какие-то прямые расходы станут косвенными, вы не сможете по состоянию на 1 января 2013 г. единовременно списать все накопленные прямые расходы, относящиеся к НЗП, в уменьшение налоговой базы. Эти накопленные затраты по-прежнему надо списывать по мере реализации продукции, .

Кроме производственных расходов, есть еще и внереализационные расходы и расходы по специальным операциям (к примеру, по продаже основных средств, ценных бумаг, обслуживающих производств и т. д.). Для них установлены свои правила налогового учета.

Перечень прямых расходов открытый, и некоторые организации решили этим воспользоваться для «налоговой оптимизации»: сузили свои прямые расходы до минимума, к примеру оставили только сырье и материалы или одну зарплату производственных рабочих.

Однако надо осознавать, что полной свободы выбора у организаций в этом вопросе нет. Перечень прямых расходов, формирующих в налоговом учете стоимость реализованной продукции, должен базироваться на технологических особенностях производственного процесса.

И налоговая служба, и Минфин давно уже озвучивают такую же позицию, делая отсылку на совокупность норм статей 252, 318, 319 Налогового кодекса. Часто проверяющие смотрят и на то, как те или иные расходы, признанные в налоговом учете косвенными, учитываются в бухгалтерском учете.

Ведь именно из бухгалтерского учета видно, насколько тот или иной расход связан с производством продукции. К примеру, страховые взносы с зарплаты производственных работников, по мнению Минфина, надо учитывать в прямых расходах в налоговом учете, если они отнесены к прямым расходам в бухучете.

Нередко у бухгалтеров возникают сомнения, как учитывать (в качестве прямых или косвенных) такие распространенные расходы, как транспортные. При решении этого вопроса также надо обращать внимание, с какой стадией процесса производства и/или реализации связаны эти расходы.

РОГАЧЕВА Галина Николаевна Финансовый директор ЗАО «ФармАссист» “Транспортные расходы могут быть как прямыми, так и косвенными. Причем классификация расхода не зависит от того, была ли перевозка произведена силами организации или для этих целей привлекали сторонний транспорт.

Если речь идет о доставке продукции покупателю, такие транспортные расходы однозначно надо относить к косвенным и учитывать в текущем периоде.

А расходы по доставке сырья, материалов (если они не включены в стоимость и учитываются отдельно) правильно будет отнести к прямым и распределить с учетом остатка нереализованной продукции на конец отчетного периода. Ну и конечно, надо не забыть зафиксировать это в учетной политике”. Итак, если расходы непосредственно связаны с производством конкретных товаров, выполнением работ и оказанием услуг, то их надо учитывать как прямые.

И только если можно обосновать, что отдельные затраты не связаны напрямую с производством товаров (работ, услуг), то их можно посчитать косвенными. Поддерживая такую позицию, ФНС ссылается на Высший арбитражный суд.

Кстати, налоговая служба разместила Письмо, в котором отражена эта позиция, на , в разделе

«Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»

.

Так что данное Письмо наверняка будет взято на вооружение проверяющими. К примеру, если в организации выпускается всего один вид продукции, то большинство производственных расходов лучше учитывать как прямые налоговые расходы.

Таким образом, безопаснее, чтобы перечень прямых расходов в налоговом учете был сопоставим с перечнем прямых расходов в учете бухгалтерском, , , .

Многие хотят сузить список прямых расходов.

Но некоторым организациям, к примеру выпускающим сезонные товары, выгоднее этот список расширить. Так они избавляются от появления убытков в межсезонные периоды Кстати, судебная практика в последнее время также не дает повода думать, что Налоговый кодекс предоставил организациям возможность произвольно выбирать, какие расходы считать прямыми, а какие — косвенными.

Однако она неоднородна. Бывает, что один и тот же расход один суд признает прямым расходом, а другой — косвенным. К примеру, затраты на приобретение тары, этикеток, крышек у производителя алкогольной и пищевой продукции ВАС признал прямыми расходами. Ведь технологический процесс изготовления спиртосодержащей продукции включает в себя несколько стадий, куда входят, в частности, разлив, маркировка и хранение готовой продукции.

Спиртные напитки выпускаются разлитыми в стеклянные бутылки с нанесенной маркировкой, снабженные колпачками (пробками) соответствующих типов. Иначе и быть не может. И в то же время один федеральный суд решил, что аналогичные затраты — на упаковку продукции (бумаги) — можно учитывать как косвенные расходы. Поскольку налогоплательщик, опять же упирая на особенности технологического процесса, доказал суду, что процесс производства бумаги и ее упаковка — это совершенно разные вещи.

Или, к примеру, материальные затраты, образующие основу выпускаемой продукции, а также производственные услуги по их переработке. Московский суд решил, что материальные затраты можно отнести к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности включить их в прямые расходы; . Суд Уральского округа придерживается такого же мнения: материалы и покупные комплектующие изделия непосредственно входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, так как необходимы при изготовлении продукции.

Следовательно, они должны быть отнесены к прямым расходам при обложении налогом на прибыль. А вот Десятый апелляционный суд поддержал налогоплательщика, когда тот учел как косвенные расходы затраты на оплату переработки давальческого сырья. Обосновал он это формально — ссылкой на налоговую учетную политику: затраты на приобретение работ и услуг производственного характера у сторонних организаций можно учитывать как косвенные, если это закреплено в учетной политике для целей налогообложения.

Хотя очевидно, что без переработки сырья выпуск продукции был невозможен, и затраты, непосредственно связанные с производством конкретной продукции, более логично было бы отнести к прямым расходам. Но в большинстве своем все же суды смотрят на технологическую связь расходов с производством продукции:

1. зарплату рабочим, занятым исключительно в основном производстве, а также амортизацию оборудования нельзя учитывать как косвенные расходы — они должны быть только прямыми. Ведь без этих расходов невозможно само производство, следовательно, отнесение таких затрат в состав косвенных расходов необоснованно. Это мнение Четырнадцатого апелляционного суда.
2. по мнению ФАС Западно-Сибирского округа, «.право самостоятельно определять перечень расходов при выборе распределения прямых и косвенных расходов одновременно требует. обоснования принятого решения исходя из специфики деятельности налогоплательщика, технологического процесса и такое распределение должно быть экономически оправданным»;

Получается, что в спорах между налоговой службой и организациями решающее значение имеет то, сможет ли одна из сторон спора обосновать, насколько связаны конкретные расходы с конкретной продукцией, исходя из особенностей технологии ее производства. Если организация, признав какой-то расход косвенным, сможет доказать, что он прямо не относится к производству какой-либо конкретной продукции, то суд с большой долей вероятности поддержит ее.

При выборе прямых расходов ориентироваться лучше на здравый смысл и логику, а не только на желание уменьшить налог на прибыль ближайших периодов. И лучше в обоснование перечня прямых расходов ссылаться на показатели технологического процесса. *** Специфика производства у всех своя.

А значит, универсальной схемы формирования себестоимости в бухгалтерском учете и прямых расходов в налоговом нет и быть не может.

Но всегда надо учитывать, что разделение в налоговом учете производственных расходов на прямые и косвенные определяет, прежде всего, как быстро затраты попадут в расчет налоговой «прибыльной» базы. Если прямых расходов будет мало, то в периодах, когда нет продаж, можно даже получить убыток, а в периоде продажи продукции придется заплатить налог с большей прибыли.

Это, как видим, тоже не такая уж хорошая ситуация.

Так что лучше придерживаться золотой середины. Ну а самое безопасное — сблизить перечень налоговых прямых расходов с перечнем расходов, включаемых в бухгалтерскую себестоимость.

Так вы будете платить налог на прибыль равномернее: ваши расходы будут соответствовать вашим доходам. Да и инспекторы к вам не придерутся. Понравилась ли вам статья?

1. Слишком много слов
2. Нужно больше примеров
3. Нет ответа по поставленные вопросы
4. Почему оценка снижена?
5. Аргументы неубедительны
6. Тема не актуальна
7. Статья появилась слишком поздно
8. Есть ошибки
9. Ничего нового не нашел
10. Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
11. Другое

Поставить оценку

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

1. я подписчик электронного журнала
2. я не подписчик, но хочу им стать
3. хочу читать статьи бесплатно и попробовать все возможности подписчика

• , № 20
• , № 24

• , № 8
• , № 17
• , № 24, № 24
• , № 10
• , № 6, № 6
• , № 2, № 2
• , № 11
• , № 21

• , № 20, № 20
• , № 11
• , № 18
• , № 3

Вопрос: Организация, осуществляющая производственную деятельность, использует оборудование, полученное по договору лизинга. В бухучете ежемесячные лизинговые платежи отражаются в составе производственных затрат на счете 20.

Расходы по договору лизинга учитываются при расчете остатков незавершенного производства.

Как признать лизинговые платежи в налоговом учете — в составе прямых или косвенных расходов? («Российский налоговый курьер», N 12, июнь 2008 г.)

Организация, осуществляющая производственную деятельность, использует оборудование, полученное по договору лизинга. В бухучете ежемесячные лизинговые платежи отражаются в составе производственных затрат на .

Расходы по договору лизинга учитываются при расчете остатков незавершенного производства. Как признать лизинговые платежи в налоговом учете — в составе прямых или косвенных расходов?

В НК РФ сказано, что в целях налогообложения прибыли расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные. Перечень прямых затрат, связанных с производством продукции (выполнением работ, оказанием услуг), налогоплательщик определяет сам. Порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство он также устанавливает самостоятельно и закрепляет в учетной политике для целей налогообложения.

Данный порядок применяется в течение не менее двух налоговых периодов ( НК РФ). Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией ( НК РФ).

Это предусмотрено в Кодекса. Указанные нормы и НК РФ применяются, если лизингополучатель исходя из учетной политики для целей налогообложения отражает лизинговые платежи в составе косвенных расходов. Вместе с тем у организации, использующей оборудование, полученное по договору лизинга, для изготовления продукции, расходы в виде лизинговых платежей непосредственно связаны с осуществлением основной производственной деятельности.

Поэтому в целях исчисления налога на прибыль они могут быть учтены в составе прямых расходов.

М.С. Полякова, эксперт журнала «Российский налоговый курьер» 15 июня 2008 г.

«Российский налоговый курьер», N 12, июнь 2008 г.

Журнал «Российский налоговый курьер» «Российский налоговый курьер» — специализированный практический журнал для главных бухгалтеров, аудиторов и налоговых консультантов.

Журнал для тех, кто хочет сдавать налоговую отчетность без проблем! Свидетельство о регистрации средства массовой информации N 017745 от 29.09.99 www.rnk.ru 7 июня 2023 Вход Введите адрес электронной почты: Введите пароль: Запомнить Вы можете войти, используя учетную запись одной из социальных сетей:

Лизинговые платежи прямые или косвенные расходы

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Косвенные расходы не распределяются в целях налогового учета по видам деятельности, а в полной мере списываются на уменьшение доходов отчетного (налогового) периода.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:По мнению налогового органа, лизинговые платежи за оборудование и затраты на спецодежду для машин (расходные материалы) подлежат учету в составе прямых, а не косвенных расходов по налогу на прибыль. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Можно возразить, что амортизация — это прямой расход, который списывается на расходы периода пропорционально отгрузке (реализации), а лизинговый платеж — косвенный расход, не подлежащий распределению между остатками на складах (и в производстве) и отгрузкой.

Действительно, лизинговый платеж поименован в ст. 264 НК РФ, где указаны прочие расходы, связанные с реализацией. Этот довод не вполне логичен, поскольку, во-первых, организация, в соответствии со ст.

318 НК РФ, имеет право самостоятельно определять перечень прямых и косвенных расходов и он должен быть экономически обоснован.

Тогда если амортизация предмета лизинга будет считаться прямым расходом, то и лизинговый платеж тоже должен быть прямым. Так подсказывает логика. Во-вторых, организация должна самостоятельно определить перечень прямых и косвенных расходов исходя из характера использования предмета лизинга. Чаще всего предметы лизинга используются при производстве многих видов продукции и невозможно прямо подтвердить, какая стоимость предмета лизинга должна быть отнесена на конкретный продукт.

Это свидетельствует о том, что амортизация — это косвенный расход в налоговом учете, как и лизинговый платеж. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Косвенные или прямые расходы? Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Расчет затрат на арендную плату, концессионную плату, лизинговые платежи выполняется в соответствии с приложением 6 к Методическим указаниям.

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Расчет затрат на арендную плату, концессионную плату, лизинговые платежи выполняется в соответствии с приложением 6 к Методическим указаниям.

Прямые и косвенные затраты: что это такое и как отслеживать

Закрыть Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «», в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока. Благодаря конкурсу мы создали вдохновляющую коллекцию бизнес-историй, рассказанных людьми, которые превращают небольшие стартапы в успешные компании.

Их опыт и cоветы будут полезны каждому, кто задумывается об открытии своего дела. Для старта необходимы некоторые предварительные условия: идея, немного денег и, что самое важное, желание начать Фред ДеЛюка Основатель Subway Подписка на уведомления о новых статьях Подписаться Мне не интересно

22 марта Вести финансовый учет и разделять расходы в бизнесе на прямые и косвенные полезно по нескольким причинам. Это нужно для расчета налоговой базы, если в вашем налоговом режиме учитываются расходы.

Это помогает сформировать себестоимость — пригодится при планировании финансовой модели и для аналитики. Деление обязательно, если вы должны вести бухучет.

Деление в организациях различных отраслей может отличаться. Учитывайте это, классифицируя расходы.

Если ориентироваться на и , закон разделяет все расходы на два вида. Причем юридически корректно называть расходы «затратами».

Это деньги, которые нельзя напрямую посчитать в себестоимости конкретного продукта, они формируют себестоимость нескольких продуктов сразу.

Прямыми затратами также считаются зарплаты и социальные выплаты, которые занимаются непосредственно производством, и амортизация оборудования. В прямые затраты добавляют и оплату работ, которые выполняют подрядчики — если они напрямую влияют на себестоимость изделия. Так, если вы заказываете упаковку для изделий, то это прямые затраты.

Если подрядчик занимается обслуживанием компьютеров и ремонтом другой техники в вашем офисе, то это, скорее, косвенные затраты, потому что они влияют на весь процесс в целом. Удобный сервис для разделения расходов на прямые и косвенные Вы сами должны определять, какие расходы относить к прямым, а какие к косвенным. Если в учетной политике вы не отнесли затраты к прямым, то они будут классифицироваться как косвенные.

Существует и третий вид затрат — внереализационные. Они не формируют себестоимость продукции как для конкретного изделия, так и целиком, и вообще не имеют прямой связи с производством и реализацией. Например, внереализационными обычно называют расходы на обслуживание кредита, траты на судебные издержки, неустойки.

Подробный перечень содержится в .

Для финансового учета расходы разделяют еще на два вида.

1. Переменные — зависят от количества выпускаемой или реализованной продукции и меняются пропорционально. Например, если вы увеличиваете производство тортов со 100 до 200 в месяц, то одновременно растет и количество трат на сахар.
2. Постоянные — они не связаны напрямую с объемом продукции. Если выпуск увеличить или уменьшить, постоянные расходы не изменятся. Например, зарплата бухгалтера не изменится, если вы станете производить не 100, а 200 тортов в месяц. Поэтому это постоянная трата.

Виды затрат можно комбинировать. Обычно прямые затраты влияют на себестоимость, поэтому их относят к переменным.

Например, затраты на полуфабрикаты: чем больше производим, тем больше расходуем, поэтому это прямая переменная категория. Существуют исключения — допустим, расходы на рекламу не отражаются напрямую на себестоимости производства и являются косвенными затратами.

Но с помощью веб-аналитики мы можем посчитать, сколько нужно рекламных денег на продажу одной единицы товара — например, с помощью. Если захотим продавать больше, придется увеличивать бюджет. Поэтому это косвенная переменная трата.

Постоянные и переменные затраты используют обычно для финансового учета и планирования бизнеса — это условные понятия, закон не регулирует и не обязывает вас отслеживать их. Прямые и косвенные нужны для бухучета, они основаны на других критериях.

Если вы определяете доходы и расходы по методу начисления, то их нужно отслеживать и определять, это требование закона. Согласно делить затраты на прямые и косвенные должны все юрлица на ОСНО, которые работают по методу начисления. Косвенные затраты распределяют на все виды продукции.

Для этого выбирают базу, которой могут быть переменные затраты. В бухгалтерском и налоговом учете под методом начисления понимают метод, когда доходы учитываются в момент документального подтверждения операции. Еще есть кассовый метод — доходы учитываются в момент поступления денег в кассу.

Кассовый метод обычно используют организации на УСН, так как он проще и помогает избежать кассовых разрывов.

Если вы на ОСНО и величина средней выручки без учета НДС в каждом из предыдущих четырех кварталов не больше 1 млн руб., вы имеете право вести налоговой учет кассовым методом. Исключения указаны в : несмотря на соответствие требованию по выручке, кассовый метод не могут применять банки, кредитные потребительские кооперативы и микрофинансовые организации, компании, добывающие углеродное сырье и компании, которыми владеют иностранные организации.

В бухгалтерском учете разделение на косвенные и прямые затраты важно для формирования себестоимости.

Не забывайте, что косвенные расходы нельзя относить напрямую на себестоимость одного изделия. Вместо этого выбирайте обоснованную базу распределения и добавьте отметку об этом в учетную политику.

В налоговом учете затраты тоже разделяют на косвенные и прямые, но с другими целями — они влияют на уменьшение налоговой базы.

Здесь важно учитывать, в какой момент конкретные затраты влияют на стоимость продукции.

1. Косвенные расходы уменьшают налоговую базу в том же отчетном периоде, в котором и возникают.
2. Прямые расходы относятся на текущий налоговый период только после того, как вы реализовали продукцию, на стоимость которой они отнесены. Нет реализации — нет и уменьшения. Например, если товар лежит на складе, то прямые затраты на его производство из доходов не вычитывают.

Обратите внимание: размер налогооблагаемой прибыли снизится, если в организации объем косвенных расходов превысит прямые, и затраты будут учитываться раньше.

Поэтому нужно внимательно следить за обоснованием ваших решений: если занижать прямые траты или неверно их учитывать, налоговая инспекция может воспринимать это как способ ухода от налогов.

Чтобы избежать путаницы, старайтесь минимизировать отличия в бухгалтерском и налоговом учетах. Отражайте и обосновывайте все расходы в документах, иначе придется доказывать свою позицию налоговой инспекции. Прямые расходы списывайте в том же периоде, в котором реализовали продукцию, даже если у покупателя есть отсрочка платежа до следующих отчетных периодов.

Не списывайте расходы на готовую продукцию на складах. Косвенные расходы в налоговом учете не распределяйте. Их списывают единовременно, в том же периоде, когда вы их произвели.

Налогооблагаемую прибыль при этом снижайте.

Чтобы сблизить данные в учетах, постарайтесь уравновесить размер себестоимости в бухучете с прямыми расходами в налоговом учете. Подписаться × Загрузить ещё

Прямые и косвенные расходы

2 марта 2 марта 2023 Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям Налогоплательщики, применяющие ОСНО, при учете понесенных расходов должны не только «разнести» их по видам (материальные, на оплату труда, связанные с производством и реализацией, внереализационные, прочие и т.д.), но и определить, какие затраты являются для организации прямыми, а какие — косвенными. От этого во многих ситуациях зависит правильное исчисление налога на прибыль.

А значит, ошибка с отнесением затрат к нужной категории может привести к пеням и штрафам. Наша статья поможет сделать правильный выбор.Содержание Налоговый кодекс не содержит четкого определения терминов «прямые» расходы и «косвенные» расходы.

Однако из формулировок статей и НК РФ можно сделать вывод, что прямые расходы — это те, которые имеют явную связь с процессом производства товаров (выполнения работ, оказания услуг). Косвенные расходы такой непосредственной связи не имеют.

Состав прямых и косвенных затрат в каждой организации будет индивидуальным. Необходимо определить исчерпывающий перечень прямых расходов, и закрепить его в учетной политике. О том, как ее составить и утвердить см.

«». Расходы, не указанные в учетной политике как прямые, будут считаться косвенными (ст. НК РФ). При этом внереализационные затраты делить на прямые и косвенные не нужно (п.

1 ст. , абз. 3 ст. НК РФ). Важно Распределять расходы на прямые и косвенные должны только те организации, которые работают по методу начисления.

Налогоплательщики, определяющие доходы и расходы кассовым методом, такое деление не делают. Прямые расходы — это те затраты, которые можно отнести к конкретным товарам, работам или услугам.

Например, на производстве таковыми обычно являются стоимость сырья и материалов, зарплата рабочих, а также амортизация производственного оборудования (станков, машин, цехов). В торговле прямыми расходами можно считать стоимость товаров и их доставки, затраты на страхование, таможенные пошлины и прочие транспортно-заготовительные затраты. Косвенными можно считать все затраты, которые не закреплены в учетной политике в качестве прямых, и не являются внереализационными (п.

1 ст. НК РФ). Внимание Решение о невозможности отнесения того или иного расхода к прямым (и, соответственно, о признании его косвенным) нужно принимать в каждом конкретном случае с учетом экономически обоснованных показателей и особенностей технологического процесса.

Это неоднократно разъясняли контролирующие органы (письма Минфина , , и письмо ФНС ). Аналогичной позиции придерживаются суды (определение Конституционного суда РФ ). Налоговый кодекс не содержит четкого перечня косвенных затрат.

Единственный расход, который прямо назван в НК РФ в качестве косвенного — амортизационная премия.

Таковой признается часть стоимости основного средства, которая списывается единовременно в периоде ввода объекта в эксплуатацию (п. 9 ст. , абз. 2 п. 3 ст. НК РФ).

На практике косвенными расходами обычно считают заработную плату управленческого персонала и сотрудников подразделений, не занятых непосредственно в производстве. К этой же категории затрат можно отнести расходы на ремонт и аренду непроизводственных объектов, затраты на командировки или рекламу.

Амортизация по основным средствам, которые не используются для производства продукции (например, оргтехники, компьютеров, мебели, транспорта, предназначенных для управленческого персонала) также является косвенным расходом. Вести налоговый и бухгалтерский учет основных средств по актуальным правилам Приведем примеры наиболее распространенных прямых и косвенных расходов Прямые Косвенные

1. В торговле: расходы по доставке покупателю приобретенных товаров, если эти расходы не включены в цену приобретения товаров.
2. В торговле: стоимость приобретения товаров, реализованных в текущем отчетном (налоговом) периоде;
3. Расходы на приобретение комплектующих и полуфабрикатов, указанных в подп. 4 п. 1 ст. НК РФ;
4. Страховые взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на зарплату производственного персонала;
5. Затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве (подп. 1 п. 1 ст. НК РФ);
6. Амортизация по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг;
7. Заработная плата персонала, который непосредственно занят в производстве товаров, выполнении работ, оказании услуг;

1. Расходы на ремонт;
2. Заработная плата управленческого персонала;
3. Суммы амортизации по основным средствам, которые не используются для производства;
4. Заработная плата сотрудников подразделений, не занятых непосредственно в производстве, торговле, выполнении работ, оказании услуг;
5. Страховые взносы на обязательное социальное страхование, начисленные на зарплату управленческого и прочего персонала, не занятого непосредственно в производстве;
6. Расходы на аренду непроизводственных объектов.
7. Амортизационная премия;
8. Расходы на рекламу;

Признать в расходах текущего периода можно прямые расходы, которые приходятся на реализованные в этом же периоде товары, работы, услуги. Это значит, что в большинстве случаев прямые расходы, понесенные за квартал, не будут полностью учтены при налогообложении прибыли в этом периоде.

Неучтенными останутся затраты, приходящиеся на незавершенное производство, остатки готовой продукции на складе, а также на отгруженную, но не реализованную продукцию (п.

2 ст. , ст. НК РФ). Важно Прямые расходы списываются постепенно — по мере реализации продукции, работ, услуг.

Косвенные расходы можно учесть в полном объеме в периоде их осуществления. Ждать реализации не нужно (п.

2 ст. НК РФ). Очевидно, что налогоплательщикам выгоднее признать косвенными как можно большее число расходов. Это позволит быстрее списать соответствующие затраты и уменьшить текущие налоговые обязательства. Однако, как уже отмечалось, разделять расходы нужно обоснованно, с учетом технологии производства.

Признать тот или иной вид затрат косвенным допустимо лишь в том случае, если его действительно нельзя отнести к прямым. Если организация нарушит это требование, ей грозят налоговые доначисления (определения Верховного суда РФ от 24.11.17 № 303-КГ17-17016 и от 19.09.18 № 306-КГ18-13685).

Исключение составляют организации, занимающиеся оказанием услуг.

Им разрешено полностью списывать в периоде осуществления как косвенные, так и прямые расходы (п.

2 ст. НК РФ). Это означает, что, хотя такие налогоплательщики и должны делить расходы на прямые и косвенные, каких-либо негативных последствий ошибочного отнесения затрат к косвенным у них не возникнет.

Совет Организации, оказывающие услуги, могут использовать общий принцип, списывая прямые расходы только в том периоде, когда реализованы услуги, в стоимости которых учтены эти расходы.

Выбранный вариант признания прямых расходов при оказании услуг желательно закрепить в учетной политике. В заключение напомним, что правильное деление расходов на прямые и косвенные позволит налогоплательщикам не только избежать претензий со стороны налоговых органов, но и оптимизировать текущие налоговые обязательства.Ранее по теме: 58 107 Обсудить 58 107 58 107 Обсудить 58 107Популярное за неделю17 66115 49447 3186 03112 ответов на форуме

Частые вопросы

НазадКак признаются расходы в бухгалтерском и налоговом учете клиента, если предмет лизинга учитывается на балансе клиента?В бухгалтерском учете:Расходами, признаваемыми для целей бухгалтерского учета, является амортизация лизингового имущества согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (утв.

Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).