Ооо должны вести книгу доходов и расходов по есхн

ЕСХН в 2023 году: для кого, как платить и что учитывать

Что собой представляет единый сельскохозяйственный налог, для кого он предназначен, как правильно его посчитать и уплатить, рассказывается в нашем материале. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это специальный налоговый режим, который предназначен для организаций и предпринимателей, производящих сельскохозяйственную продукцию. Работа на нем освобождает организации от уплаты:

1. налога на прибыль (исключение составляют доходы по дивидендам и операциям с отдельными видами долговых обязательств);
2. налога на имущество в отношении имущества, которое организация использует для производства, переработки и продажи сельхозпродукции, а также для оказания услуг сельхозпроизводителям.

Индивидуальные предприниматели, работающие на ЕСХН, не платят:

1. налог на имущество физлиц в отношении имущества, которое используется для производства, переработки и продажи сельхозпродукции.
2. НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности (исключение — доходы от дивидендов и доходы, облагаемые по ставкам 35 и 9 процентов (полный перечень можно посмотреть в пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ);

До 01.01.2019 физические и юридические лица, работающие на ЕСХН, были освобождены от уплаты НДС.

Изменения, внесенные Законом

«О внесении изменения в части первую и вторую НК РФ»

от 27.11.2017 № 335-ФЗ, данное послабление отменили. Плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от НДС в 2023 году при соблюдении одного из следующих условий (п.

1 ст. 145 НК РФ):

1. переход на ЕСХН и реализация права на освобождение происходят в течение одного календарного года;
2. сумма доходов от деятельности, в отношении которой применяется ЕСХН, за 2020 год не превысила 80 млн рублей (в дальнейшем данная сумма уменьшена до 70 млн рублей за 2023 год и 60 млн рублей — за 2023-й и последующие годы).

Для получения права на освобождение в налоговую инспекцию необходимо подать уведомление и подтверждающие документы до 20-го числа месяца, с которого будет действовать освобождение. Форма уведомление утверждена Приказом Минфина РФ от 26.12.2018 № 286н. Организации и предприниматели, получившие освобождение, не могут от него отказаться в дальнейшем.

ЕСХН, как и упрощенная система налогообложения (УСН), представляет собой спецрежим, применение которого освобождает от уплаты отдельных налогов. Однако между ними существует немало различий:

1. для некоторых категорий плательщиков ЕСХН — рыболовецких артелей и рыбохозяйственных организаций — установлены дополнительные ограничения. Они должны работать на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договора фрахтования. Кроме того, среднесписочная численность рыбохозяйственных организаций не должна превышать 300 сотрудников. На УСН действуют другие правила уже в отношении всех, кто применяет этот спецрежим. Сотрудников не должно быть более 130 человек, доход не должен превышать 200 млн рублей, а доля участия других организаций — 25%;
2. на ЕСХН необходимо уплатить авансовый платеж по итогам полугодия и налог по итогам года, а на УСН предоплату вносят ежеквартально. При этом сдавать авансовые расчеты на обоих спецрежимах не нужно.
3. в отличие от УСН плательщики ЕСХН не освобождены от уплаты НДС;
4. в отличие от УСН, плательщики ЕСХН не могут выбрать объект налогообложения. Для них он един — «Доходы минус расходы». На УСН существует выбор между объектами «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
5. на ЕСХН могут работать только производители сельскохозяйственной продукции, при условии, что доля от такой деятельности составляет не менее 70 процентов от всех их доходов. Для плательщиков УСН не установлен конкретный перечень видов деятельности. Существует ряд компаний, которым запрещено переходить на этот спецрежим, в частности, банкам, организациям с филиалами и так далее (п. 3 ст. 346.12 НК РФ);

Существует несколько категорий налогоплательщиков, которые могут применять ЕСХН.

Во-первых, организации и ИП, которые непосредственно производят, перерабатывают и реализуют сельскохозяйственную продукцию.

Доход от такой деятельности, а также от оказания услуг сельхозпроизводителям должен составлять не менее 70 процентов от всех их доходов. К сельскохозяйственной продукции относят продукцию животноводства сельского и лесного растениеводства.

Полный список можно найти в Постановлении Правительства РФ от 25.07.2006 № 458. Во-вторых,компании и ИП, которые оказывают услуги сельхозпроизводителям, в частности, услуги:

1. по перегонке и выпасу скота и так далее.
2. по подготовке полей;
3. по посеву и выращиванию зерновых и плодовых культур;
4. по обрезке фруктовых деревьев;

Доля доходов от такой деятельности также должна составлять не менее 70% от общего дохода.

В-третьих, сельскохозяйственные потребительские кооперативы, в том числе животноводческие, снабженческие, растениеводческие и другие.

К ним также применяют правило о доходе. В-четвертых, сельскохозяйственные производственные кооперативы, в том числе рыболовецкие артели, осуществляющие рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности или на основании договора фрахтования.

Доля от продажи улова и рыбной продукции собственного производства должна составлять 70 процентов и более.

Не могут применять спецрежим:

1. компании, организующие и проводящие азартные игры.
2. бюджетные, автономные и казенные учреждения;
3. компании и ИП, производящие подакцизные товары (исключение — подакцизный виноград, вино, виноматериалы собственного производства);

Компания или ИП, желающие перейти на ЕСХН, должны подать в налоговую инспекцию уведомление до 31 декабря года, предшествующего тому, в котором будет осуществлен переход.

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС РФ от 28.01.2013 № Документ можно:

1. отправить по почте ценным письмом с описью вложения;
2. принести в инспекцию лично;
3. направить в электронной форме через кабинет налогоплательщика.

Вновь созданная фирма или вновь зарегистрированный предприниматель могут уведомить ФНС в течение 30 дней с момента постановки на налоговый учет (п.

(п. 6 ст. 15 Закона

«О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Декларацию по ЕСХН необходимо подавать единожды по окончании налогового периода, которым является год. В течение года ничего сдавать не нужно.

Плательщики ЕСХН подают декларацию в налоговую инспекцию по месту своего нахождения не позднее:

1. 31 марта года, следующего за отчетным (декларацию за 2020 год необходимо сдать до 31.03.2021);
2. 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация или ИП прекратили свою деятельность в качестве сельхозпроизводителя по п. 9 ст. 346.3 НК РФ.

Документ можно подать:

1. в электронном виде (п.

   3 ст. 80 НК РФ).

2. на бумаге, если среднесписочная численность сотрудников за год не превысила 100 человек (декларацию можно отправить по почте или принести в инспекцию лично);

За подачу документов на бумажном носителе тем, чья среднесписочная численность превышает 100 работников, грозит штраф 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ). Бланк декларации по ЕСХН утвержден Приказом ФНС РФ от 28.07.2014 № Документ будет действовать с 29.03.2023 в обновленной форме (Приказ ФНС РФ от 18.12.2020 № В период с 29.03.2023 по 31.03.2023 сдать декларацию можно как по старой, так и по новой форме (письмо ФНС РФ от 12.02.2023 № Документ состоит из титульного листа и четырех разделов.

На титульном листе необходимо указать:

1. код налоговой инспекции.
2. данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП);
3. номер корректировки, при подаче первичной декларации следует проставить «0»;
4. налоговый период «34» — календарный год;
5. год, за который сдается отчетность (2020-й);

В разделе 1 указываем:

1. в строке 002 — сумму авансового платежа;
2. в строках 001 и 003 — код ОКТМО, в строке 001 код проставляют все налогоплательщики, в строке 003 — только те, которые сменили свое местонахождение;
3. в строке 004 — сумму, которую необходимо заплатить по итогам года с учетом аванса;
4. в строке 005 — сумму налога к уменьшению, если сумма аванса превысила сумму налога, исчисленного за год.

В разделе 2 прописываем:

1. в строке 050 — сумму налога за год (налоговую базу уменьшаем на сумму убытков прошлых лет и умножаем на налоговую ставку).
2. в строке 010 — полученные доходы, их размер берем из книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина РФ от 11.12.2006 № 169н;
3. в строке 040 — сумму убытков прошлых лет, на которые уменьшена налоговая база;
4. в строке 045 — ставку налога;
5. в строке 030 — налоговую базу по налогу (из доходов вычитаем расходы), при отрицательной разнице налоговая база равна нулю;
6. в строке 020 — понесенные расходы;

Раздел 2.1 заполняют только те, кто имеет убытки прошлых лет. Полученные убытки можно учитывать при расчете налога в течение 10 лет. Раздел 3 оформляют только налогоплательщики, получившие денежные средства, а также другое имущество в рамках целевого финансирования или благотворительной деятельности.

При расчете налоговой базы из суммы полученных доходов вычитают сумму произведенных расходов. Перечень расходов превышает 40 позиций (п.

2 ст. 346.5 НК РФ). В него входят, в частности, траты:

1. на услуги связи и так далее.
2. на командировки;
3. на оплату труда и больничных;
4. на уплату обязательных страховых взносов и вносов по некоторым видам добровольного страхования;
5. на покупку и изготовление основных средств, их реконструкцию, модернизацию;

Расходы плательщика ЕСХН должны быть (п. 3, пп. 2 п. 5 ст. 346.5 НК РФ):

1. подтвержденными документами, оформленными в соответствии с законодательством или обычаями делового оборота;
2. оплаченными.
3. обоснованными, то есть экономически оправданными и выраженными в денежной форме;

Сумму налога следует считать по формуле: налоговая база, умноженная на ставку налога. Как мы выяснили ранее, для определения налоговой базы из полученных доходов вычитают расходы и убытки прошлых лет.

Налоговая ставка равна 6 процентам. Регионы могут устанавливать с 01.01.2019 дифференцированные ставки в пределах от 0 до 6 процентов в зависимости:

1. от вида сельхозпродукции;
2. от места ведения деятельности;
3. от среднесписочной численности работников.
4. от размера доходов вследствие продажи сельхозпродукции собственного производства;

Например, для сельхозпроизводителей Московской области с 01.01.2019 по 31.12.2023 действует нулевая ставка налога (Закон Московской области «Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Московской области» от 27.08.2018 № 145/2018-ОЗ).ПримерИП Иванов А.П.

за первое полугодие 2020 года получил доходы в размере 3 879 500 рублей. Расходы составили 2 158 600 рублей. Авансовый платеж составил (3 879 500 — 2 158 600) х 6 процентов = 1 720 900×6 процентов = 103 254 рубля.Во втором полугодии доходы составили 1 460 200 рублей расходы — 1 350 000 рублей.

Итоговая сумма налога составит: доходы за годы (3 879 500 1 460 200) — расходы за год (2 158 600 1 350 000) х 6 процентов = 5 339 700 — 3 508 600×6 процентов = 109 866 рублей.

Уменьшим полученную сумму на размер уплаченного аванса: 109 866 — 103 254 = 6 612 рублей. Таким образом, по итогам 2020 года предпринимателю необходимо заплатить 6 612 рублей. ЕСХН платят два раза в год:

1. итоговый платеж — не позднее 31 марта следующего года.
2. авансовый платеж по итогам I полугодия — не позднее 25 июля текущего года;

ИП Иванов А.П.

из примера, приведенного выше, должен заплатить:

1. 6 612 рублей — не позднее 31.03.2023.
2. 103 254 рубля — не позднее 27.07.2020;

До отмены системы налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход плательщики ЕСХН могли совмещать этот спецрежим с ЕНВД. Его с УСН и ОСНО сочетать запрещено. После отмены ЕНВД с 2023 года юрлица не имеют право совмещать ЕСХН с какой-либо другой системой налогообложения.

Индивидуальные предприниматели могут совмещать ЕСХН с патентной системой налогообложения.

Они должны вести раздельный учет доходов и расходов по этим спецрежимам. Семидесятипроцентную долю доходов от продажи сельхозпродукции необходимо считать от доходов, полученных по обеим системам налогообложения (письмо Минфина РФ от 17.10.2011 № 03-11-09/64).

К преимуществам ЕСХН можно отнести:

1. минимальное количество отчетов — ежегодно необходимо сдавать лишь декларацию по ЕСХН;
2. отсутствие минимального налога, если фирма сработала в убыток. Например, на УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» придется заплатить 1 процент от доходов, определяемых по ст. 346.15 НК РФ (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
3. освобождение от уплаты налога на прибыль, налога на имущество, НДФЛ;
4. возможность для ИП совмещать этот спецрежим с патентной системой налогообложения;

К недостаткам отнесем:

1. жесткие требования к доле доходов от продажи сельхозпродукции;
2. обязанность уплачивать НДС в отличие от УСН или ПСН.

   Хотя для компаний, работающих с поставщиками, уплачивающими НДС, данный факт стал плюсом, так как позволил принимать «входной» НДС к вычету. Фирмы и ИП, чья выручка невелика, могут получить освобождение от уплаты налога;

3. отсутствие возможности для юрлиц совмещать ЕСХН с какой-либо другой системой налогообложения.

Журнал : Теги:

Заверение не надлежащим образом книги доходов и расходов плательщика ЕСХН будет расценено как ее отсутствие

Анонсы 6 июля 2023 Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

16 июня 2023 Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ».

Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

19 мая 2023 Нормами налогового законодательства установлено, что предприниматели, применяющие ЕСХН ведут учет доходов и расходов в соответствующей книге ().

Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для предпринимателей утвержден .

). Также на последней странице количество содержащихся в книге страниц подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется его печатью (при ее наличии). Заверение книги производится до начала ее ведения.

Если книга ведется в электронном виде и выведена по окончании налогового периода на бумажные носители, то на последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком книги указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется печатью налогоплательщика (при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью налогового органа. Такая книга должна быть представлена в налоговый орган для заверения должностным лицом налогового органа не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (). Как поясняет Минфин России, документ получает статус книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций предпринимателя или книги учета доходов и расходов предпринимателей, применяющих ЕСХН, при наличии у него установленного количества обязательных реквизитов ().

Поэтому, поскольку заверение вышеуказанных книг является обязательным их реквизитом, то отсутствие такого реквизита не позволяет придать документу статус какой-либо из названных книг. А значит, если у предпринимателя отсутствует заверенная надлежащим образом книга, то налоговые органы могут расценить это как ее отсутствие.

Форма Книга учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) А за отсутствие надлежаще заверенных книг налогоплательщика могут привлечь к налоговой ответственности (), поскольку книги являются сводными регистрами бухгалтерского и налогового учета, на основании которых определяются результаты предпринимательской деятельности за налоговый период, исчисляются налоговая база и налоги, подлежащие уплате предпринимателем ().

Теги: , , , , , , , , , , , Источник: Документы по теме:Читайте также: Он содержит сведения о датах сдачи отчетов и уплаты налогов в апреле 2023 года, а также информацию о профессиональных праздниках.

В числе нововведений также – новые обязанности по приему к оплате карт «Мир», увеличение срока хранения бухгалтерских и налоговых документов, запрет на высадку из общественного транспорта безбилетников в возрасте до 16 лет, новые СанПиН и другие.

Так, например, не облагаются НДФЛ доходы членов КФХ, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозпродукции, ее переработки и реализации, в течение пяти лет считая с года регистрации указанного хозяйства. © ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2023. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.

Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г.

Москва, ул. Ленинские горы, д.

1, стр. 77, . 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб.

Учет доходов и расходов при ЕСХН: порядок расчета, примеры

Автор статьи victoryananina 15 минут на чтение 10 277 просмотров Содержание Организации и предприниматели, деятельность которых связана с производством и реализацией сельхозпродукции, могут использовать специальный режим налогообложения в виде уплаты ЕСХН (Единый с/х налог).

В статье разберем, как рассчитать ЕСХН и каков срок уплаты налога в бюджет, а также выясним, как осуществляется учет доходов и расходов при ЕСХН, какие отчетные формы для этого используются.

Субъекты хозяйствования, имеющие статус сельскохозяйственных товаропроизводителей, рассчитывают и уплачивают ЕСХН в соответствие с требованиями, установленными главой 26.1 НК РФ.

В соответствие с положениями налогового законодательства, ЕСХН рассчитывается по следующей формуле: ЕСХН = (Доход – Расход) * 6%, где Доход – общая сумма дохода, полученная организацией (ИП) от ведения с/х деятельности; Расход – сумма расходов, понесенных сельхозпроизводителем в налоговом периоде.

В целях расчета ЕСХН налоговым периодом выступает календарный год. При этом согласно ст. 346.9 НК РФ сельхозпроизводители обязаны исчислять и уплачивать в бюджет аванс по налогу за отчетный период – полугодие. Срок уплаты аванса по ЕСХН – до 25 июля текущего года.

Окончательный расчет по налогу установлен в срок до 31 марта года, следующего за отчетным.

Этот же срок предусмотрен для подачи в ФНС налоговой декларации ⇒ . Рассмотрим пример. ООО «Изабелла» занимается выращиванием винограда.

По итогам первого полугодия 2023 года (с 01.01.2023 по 30.06.2021) ООО «Изабелла» получен доход от с/х деятельности в размере 303.880 руб., при этом понесены расходы в сумме 96.320 руб. 16.07.2023 года «Изабелла» рассчитал и выплатил ЕСХН в бюджет в следующей сумме: (303.880 руб. – 96.320 руб.) * 6% = 12.453,60 руб.

По итогам 2023 года общий доход ООО «Изабелла» составил 520.630 руб., расход – 140.550 руб. 25.02.2023 года бухгалтер ООО «Изабелла» подал в ФНС декларацию, в которой общая сумма ЕСХН за год составила: (520.630 руб.

– 140.550 руб.) * 6% = 22.804,80 руб. 26.02.2023 года на основании декларации бухгалтер ООО «Изабелла» перечислил в бюджет следующую сумму: 22.804,80 руб.

– 12.453,60 руб. = 10.351,20 руб. Читайте также статью ⇒ ““. Для учета доходов и расходов в целях налогообложения ЕСХН сельхозпроизводители ведут Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).

В общем порядке, отчетными периодами КУДиР для плательщиков ЕСХН являются полугодие и календарный год. При этом с/х производитель вправе устанавливает иной промежуток времени для определения отчетного периода (например, календарный месяц), при условии обязательного отражения итоговых сумм дохода и расхода за полугодие и календарный год. Книга доходов и расходов заполняется ответственным сотрудником организации и подписывается главным бухгалтером и руководителем.

Документ оформляется на бланке установленного образца, который состоит из двух разделов:

1. раздел І – Доходы и расходы;
2. раздел ІІ – Расходы по ОС и НМА.

КУДиР состоит из таблиц, в которых с/х производитель отражает следующую информацию:

1. порядковый номер операции (заполняется по правилу сквозной нумерации);
2. сумма доходов/расходов в рублях.
3. дата и номер первичного документа, на основании которого налогоплательщик признает доход/расход (Счет-фактура №__ от «_» ___ _г.);
4. содержание операции (расходы на приобретение трактора, модель___);

При заполнении КУДиР с/х производитель определяет итоговую сумму полученных доходов и понесенных расходов по итогам отчетного периода (в общем порядке – полугодие и год). Бланки КУДиР для плательщиков ЕСХН можно скачать здесь:

1. для ИП ⇒
2. для организации ⇒

Перечень доходов, размер которых учитывается при определении налогооблагаемой базы ЕСХН, утвержден ст.

346.5 НК РФ. К таким доходам относятся:

1. внереализационные доходы;
2. доходы от реализации с/х продукции, а также вспомогательных услуг, оказываемых сельхозпроизводителю;
3. доходы от реализации имущественных прав (продажа недвижимости).

Основанием для признания доходов в налоговом учете являются первичные документы, подтверждающие совершение операции по реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав (товарные накладные, счета-фактуры, договора, т.п.). В расчете налогооблагаемой базы ЕСХН не участвуют:

1. имущество, полученное с/х производителем в виде взноса в уставный капитал;
2. имущественные права на результаты интеллектуальной собственности;
3. невостребованные дивиденды;
4. безвозмездная помощь, полученная с/х производителем в порядке, предусмотренном законом «О безвозмездной помощи (содействии) в РФ»;
5. суммы залога, полученные налогоплательщиком в качестве обеспечения обстоятельств;
6. клиринговые сертификаты участия.

Полный перечень доходов, сумма которых не учитывается при расчете ЕСХН, содержится в ст. 251 НК РФ. Читайте также статью ⇒ ““.

Плательщик ЕСХН вправе уменьшить налогооблагаемую базу для расчета налога на сумму следующих расходов: № п/п Какие расходы учитываются при расчете ЕСХН Описание 1 Расходы на ОС и НМА Размер налогооблагаемой базы ЕСХН уменьшается на сумму ОС и НМА в части приобретения, изготовления, модернизации, достройки, дооборудования, реконструкции.

2 Расходы аренды В расчете ЕСХН учитываются суммы арендных платежей, уплачиваемых с/х производителем за пользование недвижимостью, оборудованием, прочим движимым и недвижимым имуществом. 3 Материальные расходы В состав расходов с/х производителя включаются суммы, затраченные на приобретение семян, рассады, саженцев, удобрений, кормов, биопрепаратов, т.п. 4 Оплата труда В расчет ЕСХН включаются расходы на оплату труда наемный работников, включая расходы на:

1. обеспечения проезда сотрудников, привлеченных к работе по вахтовому методу.
2. обязательное медицинское, пенсионное, социальное страхование;

5 Страхование При расчете ЕСХН учитываются расходы на обязательное и добровольное страхование:

1. рисков, связанных с выполнением строительно-монтажных работ;
2. товарных запасов;
3. грузов;
4. ТС;
5. ОС производственного назначения%
6. урожая с/х культур и животных.

6 НДС, таможенные сборы В случае если плательщик ЕСХН совершает операции, облагаемые НДС и таможенными сборами, то уплаченные суммы с/х производитель вправе учесть при расчете ЕСХН.

7 Расходы на приобретение, оценку земли В состав расходов с/х производителя включаются суммы, уплаченные в связи с приобретением имущественных прав на земельный участок, а также расходы, связанные с кадастровой оценкой земли, оформлением права собственности, т.п. 8 Расходы на приобретение молодняка скота Налоговыми расходами с/х производителя признаются расходы на приобретение молодняка скота для формирования стада, а также затраты, связанные с покупкой молодняка птицы и мальков рыбы. 9 Потери от падежа животных Сумма расходов, понесенных с/х производителем в связи с падежом скота (птицы), а также его вынужденным убоем, учитывается при расчете ЕСХН в пределах установленных Правительством норм.

Исключения составляются случаи, когда причиной падежа (вынужденного убоя) являются чрезвычайные обстоятельства (стихийные бедствия, пожары, аварии, эпизоотии, т.п.). 10 Расходы на участие в с/х торгах Расходы с/х производителя на участие в торгах (тендерах, ярмарках, конкурсах) по реализации с/х продукции признаются в учете ЕСХН в общем порядке.

Аналогично признанию доходов, расходы с/х производителя учитываются в расчете ЕСХН при наличии первичных документов – расходных накладных, актов выполненных работ, договоров поставки, оказания услуг, т.п.

Читайте также статью ⇒ ““. Для того, чтобы наглядно разобраться в особенностях учета доходов и расходов при ЕСХН, рассмотрим пример. ООО «Фермер Плюс» занимается выращиванием и реализации клубники, имеет статус плательщика ЕСХН.

Для учета доходов и расходов бухгалтер «Фермер Плюс» ведет КУДиР с отчетными периодами полугодие и год. На основании первичных документов бухгалтер «Фермер Плюс» отразил в КУДиР (раздел 1 «Доходы и расходы») следующие хозяйственные операции: № п/п Дата и номер первичного документа Содержание операции Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.) 1 2 3 4 5 1 Счет-фактура №12/3 от 15.01.2023 года Приобретение семян и удобрений 35.880 руб. 2 Ведомость начисления зарплаты от 31.01.2023 Оплата труда сотрудникам 20.320 руб.

3 Счет-фактура №23 от 12.02.2023 года Приобретение с/х инвентаря 40.660 руб. 4 Ведомость начисления зарплаты от 28.02.2023 Оплата труда сотрудникам 20.320 руб.

5 Счет-фактура №41 от 18.03.2023 года Приобретение биопрепаратов 29.620 руб. 6 Ведомость начисления зарплаты от 31.03.2023 Оплата труда сотрудникам 20.320 руб.

7 Счет-фактура №4 от 15.04.2023 Оплата аренды складского помещения 4.320 руб. 8 Ведомость начисления зарплаты от 30.04.2023 Оплата труда сотрудникам 45.740 руб.

9 Счет-фактура №17 от 15.05.2023 Оплата аренды складского помещения 5.320 руб. 10 Счет-фактура №17 от 22.05.2023 Реализации продукции 518.740 руб. 11 Ведомость начисления зарплаты от 31.05.2023 Оплата труда сотрудникам 45.740 руб.

12 Счет-фактура №17 от 12.06.2023 Реализации продукции 342.660 руб. 13 Счет-фактура №17 от 23.06.2023 Реализации продукции 104.320 руб.

14 Ведомость начисления зарплаты от 30.06.2023 Оплата труда сотрудникам 45.740 руб. ИТОГО за полугодие 2023 года 965.720 руб. 313.980 руб. На основании записей в КУДиР бухгалтер «Фермер Плюс» рассчитал сумму аванса по ЕСХН, подлежащего уплате до 25.07.2023 года: (965.720 руб.

– 313.980 руб.) * 6% = 39.104,40 руб. Указанная сумма перечислена в бюджет 16.07.2023 года.

Поделитесь статьей

(нет голосов, будьте первым)

Загрузка. Рекомендуем похожие статьи Запишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников 29 авторских уроков Поле не заполненоПолучить сейчас!

Более 45 000 подписчиков Наши книги © 2023 – Налоги и бухгалтерия Копирование материалов сайта запрещено. Все материалы, любая текстовая информация, графическая или видео, а так же структура сайта и оформление страниц, защищены российским и международным законодательством.

Присоединяйтесь к нашим сообществам в социальных сетях ^ Adblockdetector

Энциклопедия решений. Ведение бухгалтерского учета при ЕСХН

Ведение бухгалтерского учета при ЕСХН Согласно Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет, если иное не установлено этим законом.

Перечень лиц, которые освобождены от ведения бухгалтерского учета, установлен в Закона N 402-ФЗ. Организации, применяющие ЕСХН, в указанный перечень не включены, следовательно, они должны вести бухгалтерский учет в общеустановленном порядке.

Если налогоплательщик, применяющий ЕСХН, относится к субъектам малого предпринимательства, то согласно Закона N 402-ФЗ и приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности» он может формировать бухгалтерскую отчетность по упрощенной системе.

Бухгалтерский учет такие организации тоже могут вести по упрощенной форме (см. также информацию и письма Минфина России , , ). На основании НК РФ с 1 января 2013 года организации, в том числе перешедшие на ЕСХН, должны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения только годовую бухгалтерскую отчетность в срок не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.

Действие Закона N 402-ФЗ распространяется также и на индивидуальных предпринимателей ( Закона N 402-ФЗ). Однако в Закона N 402-ФЗ установлено, что бухгалтерский учет могут не вести ИП, а также лица, занимающееся частной практикой, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. Согласно НК РФ ИП, применяющие ЕСХН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в Книге учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, и заполнения которой утверждены Минфина России от 11.12.2006 N 169н.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие ЕСХН, вправе не вести бухгалтерский учет с 2013 года. Этот вывод подтверждается Минфина России от 27.08.2012 N 03-11-11/257.

Темы См. также Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе. Информационный блок «Энциклопедия решений.

Налоги и взносы» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства Материал приводится по состоянию на ноябрь 2020 г. См. Энциклопедии решений См. Энциклопедии решений.

Налоги и взносы При подготовке «Энциклопедии решений.

Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д. Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю.

Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р. Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И.

Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е. Мельниковой, В. Молчановым, О.

Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, Е. Хмельковой, О.

Шпилевой и др. 7 июня 2023 Вход Введите адрес электронной почты: Введите пароль: Запомнить Вы можете войти, используя учетную запись одной из социальных сетей:

Ведение книги доходов и расходов при ЕСХН для ИП и организации

Автор статьи Натали Феофанова 7 минут на чтение 10 122 просмотров Содержание Предприниматели сельхозпроизводители, работающие на спецрежиме ЕСХН, обязаны организовать учетную деятельность расходно-доходных показателей для вычисления налоговой нагрузки. Для этой цели Минфином подготовлена типовая книга, в которой последовательно, по мере совершения операций, необходимо отражать данные о произведенных расходах и поступивших доходах в течение всего периода деятельности. Расскажем в статье, как ведется книга доходов и расходов при ЕСХН.

Записи в книгу вносятся только при наличии соответствующей оправдательной первичной документации.

Если документа нет, то сведения об операции вносить в книгу не допускается.

• Обязанность ИП предоставлять достоверные и полные сведения, обеспечить непрерывность их отражения в специальной книге. Корректность отображения необходимых показателей в течение периода позволит предпринимателю правильно посчитать базу и величину с/х налога.
• Организации, работающие на ЕСХН, обязаны вести бухучет в полном объеме с применением бухгалтерских учетных регистров, последовательно отражая каждую совершенную операцию с помощью двойных записей. Если ООО можно по необходимым критериям отнести к малым предприятиям, то от ведения бухучета это не избавляет, однако учетную деятельность можно вести в упрощенном виде. Читайте также статью: → “.

ИП должны для учета сведений о доходах/расходах заполнять книгу, утвержденную приказом 169н от 11.12.06, в ред.

от 31.12.08. Необходимый бланк книги учета находится в 1-ом приложении к данному приказу. Этот же приказ определяет правила и процедуру оформления книги учета для ИП, порядок заполнения можно найти во 2-ом приложении.

Читайте также статью: → ““. Книга представлена:

1. титульной страницей – показываются общие сведения об ИП, его реквизитах и отчетном периоде;
2. раздел 1 – заносятся данные о совершаемых операциях, результатом которых стал полученный доход или понесенный расход;
3. раздел 2 – отражаются только те траты ИП, которые связаны с НМА и ОС и которые включаются в базу для исчисления единого специального с/х налога.

К оформлению учетной книги предъявляются следующие требования:

1. Внесение информации в книгу возможно только при наличии первичной бумаги;
2. Оформление книги ведется на протяжении календарного года, по окончании которого учетные записи вносятся уже в новую книгу;
3. Заполнение проводится русским языком, сведения о документах на иностранном языке подлежат переводу на русский;
4. Должна быть обеспечена хронологическая последовательность, достоверность, непрерывность записей;
5. Внесение исправлений в бумажный вариант учетной книги возможно при заверении каждой корректировки подписью и печатью ИП (при наличии печати), а также при указании даты внесения изменений. Причем исправления должны быть обоснованны.

Допускается электронный и бумажный способ ведения учетного журнала, решение об удобном методе оформления принимается предпринимателем самостоятельно. Каждый способ ведения книги имеет свои особенности, которые нужно учитывать при организации учетной деятельности.

Бумажный формат учетной книги должен иметь последовательную нумерацию страниц, прошивку всех листов. На последней странице ставится общее число листов книги, , данная запись заверяется личной подписью ИП, если имеется печать, то ее нужно поставить рядом с подписью. До начала ведения бумажного экземпляра книги необходимо представить ее в налоговую для получения отметки налогового специалиста и печати ФНС.

Электронно оформляемая книга в конце периода, признаваемого налоговым, выносится на бумажный носитель, после распечатки на последнем листе пишется число страниц книги, данная запись заверяется подписью ИП. Далее книгу нужно отнести в отделение ФНС, где будет поставлена заверяющая подпись налогового специалиста и печать налоговой.

Заверение в ФНС нужно совершить в течение четырех месяцев с момента окончания налогового периода (до конца марта). Все вышеуказанные действия позволят избежать обмана, исключит удаление листов, их добавление, изменение показателей, используемых в расчетной процедуре налоговой нагрузки при ЕСХН. Читайте также статью: → “».

Содержание: 1.

Ведение учетной политики ЕСХН на предприятии 2. 3. Условия применения ЕСХН + инфографика, расчет 4. Пошаговая инструкция регистрации ЛПХ 5.

Налогообложение КФХ: сравнение режимов ОСНО, УСН, ЕСХН 6. Как перейти на ЕСХН с общего режима и УСН? Инфографика 7. Как зарегистрировать КФХ: пошаговая инструкции 8.

Применение ЕСХН для КФХ: инфографика, пример расчета, сроки уплаты На титульном листе книги учета заполняется:

1. Год, за который вносятся данные;
2. Реквизиты счетов и банков, где они заведены.
3. Единица измерения – берется из ОКЕИ, для рублей соответствует код 383;
4. Дата, с которой началось ведение книги;
5. Реквизиты ИП, включающие ФИО (без сокращений, как в паспорте), ОКПО (из уведомления органа госстатистики), ИНН (присвоенный налоговой при постановке на учет);
6. Код формы по ОКУД;
7. Элементы адреса, где зарегистрирован ИП – данные вносятся на основании подтверждающей бумаги;

В первом разделе непосредственно приводятся сведения о доходных и расходных показателях, внешне раздел представлен табличной частью.

Заполнение таблицы по графам рассмотрено в таблице. Номер графы Заполняемая информация 1 Последовательная нумерация записей, начиная с «1» и далее по порядку 2 Реквизиты первичной бумаги, которая послужила основанием для фиксации операции, в ходе которой ИП получил доход или расход, учитываемый в налогооблагаемой базе при ЕСХН (дата и номер, указанные на документе) 3 Краткое пояснение сути операции 4 Размер доходного показателя, полученного в результате указанной операции.

Показываются только те расходы, которые включаются в базу для исчисления налоговой нагрузки при ЕСХН, согласно НК РФ:

1. Реализационные (ст.249);
2. Внереализационные (ст.250).

Не учитываются:

1. Доходы, который облагаются НДФЛ по ставкам из пунктов 2,4,5 ст.224)
2. Доходы из ст.251;

5 Размер расходного показателя, возникшего при совершении отражаемой операции. Также показываются только те траты ИП, которые учитываются при налогообложении, их перечень приведен п.2 ст.

346.5. Итоги подводятся по результатам первой и второй половины календарного года, далее производится суммирование итогов за полугодия, результат вносится в итоговую нижнюю строку таблицы – «итого за год». Показатели обобщающих строк применяются при определении базы и расчета единого с/х налога.

В данном разделе нужно показать расходную информацию следующего содержания:

1. Средства, потраченные на активы нематериального вида (создание, покупка), используемые в деятельности ИП.
2. Средства, потраченные на основные средства (их возведение, создание, покупка, изготовление), вложения в их модернизацию. Показываются только данные по ОС, задействованным в предпринимательской деятельности;

Сведения приводятся по состоянию на последнее число периода, признаваемого отчетным и налоговым, по каждому объекту отдельно.

Сведения для заполнения табличной части второго раздела берутся из технических паспортов внеоборотных активов. Заполнение граф таблицы: Номер графы Заполняемая информация 1 Номер записи 2 Наименование объекта 3 Дата внесения полной оплаты за объект, указывается на основании платежной бумаги (поручение, квитанция к ПКО) 4 Дата передачи бумаг в госорган на проведение регистрационной процедуры, заполняется только в отношении тех активов, для которых есть необходимость регистрации прав собственности в государственном порядке 5 Дата, когда актив оприходован – принят к учету или введен в эксплуатацию 6 Стоимость, включающая все траты на приходуемый актив, купленный или созданный во время работы на ЕСХН.

Запись вносится в том периоде, в котором наступило последним одно из перечисленных событий:

1. Полная оплата за объект;
2. Принятие к учету/ввод в эксплуатацию;
3. Подача бумаг на госрегистрацию прав в уполномоченный орган.

Если показываются данные о проведенной реконструкции или модернизации существующего актива, то следует придерживаться того же порядка в определении даты отражения данных о расходах. 7 Количество лет, в течение которых актив будет эксплуатироваться по назначению. Графа заполняется только по тем активам, которые поступили к учету до работы на ЕСХН.

8 Остаточная стоимость по активам, поступившим до ЕСХН, определяется по правилам, предусмотренным НК РФ, в зависимости от того, с какого режима ИП перешел на ЕСХН, применяется соответствующая статья НК РФ:

1. При переходе с ОСН – разница между ценой приобретения, оплаченной до ЕСХН, и начисленной на момент перехода амортизации;
2. При переходе с УСН – стоимость определяется по п.3 ст.346.25 НК РФ;
3. При переходе с ЕНВД – разница между ценой приобретения и амортизации, начисленной за время работы на вмененном режиме.

Дата отражения стоимости должна попадать в тот период, в котором наступило последним одно из перечисленных ниже событий:

1. Подача бумаг на госрегистрацию прав в уполномоченный орган.
2. Полная оплата за объект;
3. Принятие к учету/ввод в эксплуатацию;

9 Число полугодий, на протяжении которых оприходованный и оплаченный актив использовался.

10 Доля стоимости, которая включается в расходы за период, признаваемый налоговым.

Для определения данной величины берутся правила, предусмотренные пп.

2 п.4 ст. 346.5. 11 Доля стоимости НМА или ОС, которая включается в расходы в полугодии, определяется путем деления доли стоимости, включаемой в расходы за год, на число полугодий, указанных в гр.9. 12 Доля расходов, включаемая в базу для каждого полугодия: Показатель гр.6 или 8 * показатель гр.11 / 100 13 Доля расходов, включаемая в базу за год: Показатель гр.6 или 7 * показатель гр.9 * показатель гр.11 / 100 14 Величина расходов, учтенная в базе за прошедшие года (берется из гр.13 книги за прошлые года). Графа не заполняется, если актив поступил в период работы на ЕСХН.

15 Остаток расходов, которые будут списаны в будущих периодах (гр.8 – гр.13 – гр.14). Графа не заполняется, если актив поступил в период работы на ЕСХН. 16 Дата, в которой произошло снятие актива с учета в связи со списанием или выбытием.

Итоги по таблице поводятся за каждое полугодие и год по графам 6, 8, 12-15.

Поделитесь статьей

(голосов: 3, средняя оценка: 5,00 из 5)

Загрузка.

Рекомендуем похожие статьи Запишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников 29 авторских уроков Поле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиков Наши книги © 2023 – Налоги и бухгалтерия Копирование материалов сайта запрещено.