Когда выписывается счет фактура покупателю в 2023 году

Новая счёт-фактура с 1 июля 2023 года

Вместе с введением национальной системы прослеживаемости товаров 1 июля особенности выставления счетов-фактур будут закреплены на законодательном уровне.Все изменения касательно них изложены в Федеральном законе от 9 ноября 2020 г. № 371-ФЗ.Выставлять счета-фактуры при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, нужно будет только в электронном виде, исключая экспорт и сделки с физическими лицами.Эксперимент по прослеживаемости импортных товаров проводился в стране с 1 июля по 31 декабря 2020 года.

Для того чтобы обеспечивать его функционирование, в Налоговый Кодекс вносят соответствующие поправки, например:

1. в ст. 23 НК РФ устанавливается, что налогоплательщики, которые осуществляют операции с прослеживаемыми товарами, должны подавать в ФНС отчёты, содержащие соответствующие реквизиты;
2. в ст. 169 НК РФ устанавливается, что в электронном виде счета-фактуры выставляются во всех случаях, кроме исключений, установленных законодательством (экспорт и сделки с физическими лицами).

Национальная система прослеживаемости товаров выходит из экспериментальной фазы и вводится в стране на законодательном уровне. С ней и связано введение новых обязательных реквизитов.Эксперимент показал, что именно нужно включать в систему прослеживаемости к моменту её внесения в Налоговый Кодекс. Таким образом, обязательными реквизитами для заполнения станут:

1. регистрационный номер декларации;
2. единица измерения прослеживаемого товара;
3. количество прослеживаемого товара в соответствующих единицах измерения.
4. регистрационный номер партии прослеживаемого товара;

Те же самые правила касаются не только основных счетов-фактур, но и корректировочных.Счёт-фактура оформляется каждый раз при реализации товаров и услуг, если они признаются объектом налогообложения.

Эти нормы установлены в п. 3 ст.

169 НК РФ, исключения перечислены в ст. 149 НК РФ. С 1 июля 2023 года в п.

3 ст. 169 НК РФ будут внесены правки. Сейчас во время реализации товаров или услуг лицам, которые не платят НДС, по обоюдному письменному согласию документ можно не оформлять. 1 июля в том же пункте будет уточнено, что операции с прослеживаемыми товарами будут являться исключением и по письменному согласию избежать составления документа будет нельзя.Важно: с 1 июля оформление счёта-фактуры по операциям с товарами, подлежащими прослеживаемости, станет обязательной процедурой.Определение реализации дано в ст.

39 НК РФ — передача товар, работ и услуг на возмездной основе.

При реализации товаров или услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, возникает обязательство выставления счетов-фактур — документов, удостоверяющих фактическую отгрузку товаров, выполнения работы или оказания услуг.Форма документа утверждена в Приложении № 1 Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г.

N 1137. После подписей руководителя и главного бухгалтера или перед таблицей можно добавлять новые строки с реквизитами, если есть такая необходимость (письмо ФНС от 18.07.2012 № ЕД-4-3/11915).Изменить можно и табличную часть документа — добавить новые строки и столбцы в конце. Изначальная последовательность граф при этом нарушена быть не должна (письма Минфина от 24.11.2015 и ФНС от 17.08.2016 № СД-4-3/15094). Оформлять документ можно в бумажном или электронном виде.

Однако, при реализации товаров, подлежащих прослеживаемости, счёт-фактуру нужно составлять в электронном виде. Исключением является экспорт и сделки с физическими лицами.Счёт-фактуру можно заполнить не только от руки или на компьютере, но и комбинированно — совмещая оба этих формата.Важно: чтобы передать покупателю документ в электронном формате, нужно получить его согласие.Счета-фактуры в электронном виде выставляются в соответствии с приказом Минфина от 10.11.2015 № 174н, где описан порядок их выставления и получения. Сама же форма электронного счёта-фактуры утверждена Приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820.Электронный документ должен быть заверен квалифицированной электронной подписью.

С помощью «Астрал-ЭТ» можно подписывать любые отчётные документы.При заполнении счёта-фактуры нужно руководствоваться Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Документ можно разделить на три части: строки, таблица и часть для подписей.

В первой части 13 строк для заполнения, во второй, табличной части, — 14 граф.

В представленной ниже таблице что нужно заполнять в отдельных строках и графах счёта-фактуры.В нижней части документа свои подписи оставляют руководитель организации, главный бухгалтер и индивидуальный предприниматель.

При наличии доверенности, подписать документ может любое уполномоченное лицо.При реализации товара, подлежащего прослеживаемости, в таблицу нужно будет добавлять соответствующие графы.В счёте-фактуре на реализацию товаров заполняются номер документа и дата его оформления (1, 1а), сведения о продавце и покупателе (2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б), сведения о грузоотправителе и грузополучателе (3, 4), сведения об оплате и валюте (5, 7), сведения о государственных заказах (8).

В табличной части заполняются сведения о товаре.В строке 5 ставится прочерк, если не было предоплаты, либо если аванс получен в натуральной форме или в день отгрузки. Строка 8 не заполняется, если товар предоставлен не по государственному контракту. В табличной части прочерки ставятся там, где в отдельных случаях не требуется ничего указывать, например, графы 10, 10а и 11 таблицы заполняются только при реализации иностранных товаров.В счёте-фактуре на выполнение работ или оказание услуг заполняются номер документа и дата его оформления (1, 1а), сведения о продавце и покупателе (2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б), сведения об оплате и валюте (5, 7), сведения о государственных заказах (8).

Не заполняются строки 3 и 4.В табличной части не заполняются графы 10.

Для организации внутреннего и внешнего электронного документооборота рекомендуем сервис . Удобный и понятный интерфейс онлайн-сервиса позволяет быстро и эффективно работать с электронными документами. : Теги: Пост написан компанией Это авторский материал.

Мнение редакции «Клерка» может не совпадать с тем, что в нем написано. Создайте свой блог, выскажитесь и станьте суперзвездой «Клерка» Единая бизнес-среда для вашего бизнеса и бизнеса ваших клиентов.

Экосистема клиентского сервиса: от регистрации бизнеса до работы по направлениям деятельности.

1. 68 в избранном
2. 79
3. 74 164 охват за месяц Пользователи, заинтересованныев материалах компании 566 805 за все время

Составлен на основе интереса пользователей «Клерка» 4 место Все компании

Когда по закону выписывается счет-фактура в 2023 году

» Наличие счета-фактуры обусловлено надобностью доказательства права на налоговый вычет.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:8 (800) 700 95 53ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.Это быстро и БЕСПЛАТНО!Когда закон обязует выставлять счет-фактуру в 2023 году? Предназначение счета-фактуры определяет налоговое право.Посредством документа подтверждается возможность применения налогового вычета.

Но в некоторых ситуациях выставлять такой счет не обязательно.Но должно соблюсти определенные формальности.

Когда в 2023 году законом предписано формирование счета-фактуры?Счет-фактура не является первичным документом. Она показывает, куда ушли денежные средства, что за товар был приобретен и в каком количестве, также на ее основании происходит расчет НДС.

Счет-фактура является дополнением к необходимому первичному документу.Признаки первичного документа:

1. форма документа должна быть унифицирована и содержать в себе все необходимые реквизиты;
2. первичный документ составляется во время или сразу же после отгрузки товара или оказания услуг.
3. операции совершаются на основании оправдательных документов, это может быть акт выполненных работ (услуг), товарная накладная или транспортная накладная;

Отличия счет-фактуры от первичного документа:

1. счет-фактура не предусмотрена в альбоме унифицированных форм, который утвердил Госкомстат РФ;
2. ее нельзя назвать оправдательным документом;
3. счет-фактура может быть составлена в течение 5 дней, после совершения действия.
4. на основании счет-фактуры в бухгалтерском учете формируется проводка Дт 68.2 Кт 19, но она не является самостоятельной операцией;

Несмотря на это, схожесть у счет-фактуры с первичными документами все-таки есть, она заключается в наличии обязательных реквизитов:

1. сумма акцизов;
2. сумма всех оказанных позиций за вычетом НДС.
3. стоимость всего количества отгруженных товаров, оказанных услуг;
4. наименование, адрес, ИНН того, кто товар отгружает и получает;
5. номер таможенной декларации;
6. сумма НДС;
7. номер счета, дата его составления;
8. полное название проданного товара, проделанных работ или услуг;
9. единицы измерения, если это возможно;
10. страна изготовления товара;
11. ставка налогообложения;
12. цена за единицу товара;

Главным предназначением счет-фактуры считается правильный контроль за вычислением и оплатой НДС. Она позволяет фиксировать уплату налога за купленные товары или оказание услуги. Все данные документов фиксируются покупателями в книге покупок, а у продавцов — в книге продаж.

Позднее, при заполнении налоговой декларации, все записи в этих книгах обязательно переносятся, и, исходя из этого, формируется сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет.Также документ выписывается и при получении предоплаты, вместе с положенным исчислением НДС. Если налоговый агент обнаружит авансы, не подкрепленные счет-фактурами, он не только выписывает штраф, но и облагает эти авансы налогами.Если организация работает без НДС, то оформлять счет-фактуру не обязательно.

Но для своей же безопасности и решения непредвиденных спорных моментов лучше подтверждать сделки полным набором документов, а в графе НДС просто ставить прочерк.Такие варианты учёта продуктов не отличаются безопасностью. Даже если всё будет нумероваться по правилам.

Ведь документальное сопровождение авансов – первое явление, которое проверяется контролирующими службами.

Полученный потом штраф заставит пожалеть о подобном поведении. Потому лучше предварительная оплата и оформление. Когда оплата поступает от покупателя, продавец максимум за пять дней должен выписать счёт-фактуру.

Об этом сказано в статье 168 НК РФ.

Покупатель получает право оформить вычет в связи с оплатой НДС.

Сам налог обязательно указывается в сопроводительном документе, чтобы служба возместила расходы. Такое право зафиксировано в 171-ой статьей НК РФ. Как и особенность регистрации счёта фактуры на аванс.Обратите внимание => Когда будут льготные билеты на электричку для пенсионеров в 2023 годуСчет-фактура выставляется в течение 5 рабочих дней после совершения отгрузки или оказания услуг.Кто должен ее выписывать:

1. посредники, которые совершают свои сделки по агентскому договору или по договору комиссии;
2. при получении аванса в счет будущей реализации.
3. организации, совершаемые операции, которые должны облагаться НДС;

При каких операциях она выставляется:

1. оказание финансовой помощи;
2. продажа товаров и услуг, подлежащих обложению налогами, а также при безвозмездной передаче;
3. выполнение монтажных работ;
4. получение предоплаты за предстоящие работы;
5. перевод денежных средств за товарный кредит.

Освобождены от оформления счет-фактуры:

1. совершенные по продаже ценных бумаг сделки (кроме брокерских операций);
2. лица и организации, освобожденные от уплаты налога НДС;
3. не облагаемые налогом банковские операции;
4. не облагаемые НДС операции, совершенные негосударственными ПФ и страховыми агентами.
5. предприятия, оказывающие услуги населению, в том числе представляющие общепит и продажу в розницу;

Данный документ может подвергаться корректировке в случаях изменения стоимости товаров или проделанных работ, а также недопоставки товаров продавцом.Так как реализация мебели осуществлялась согласно таможенной процедуре экспорта, товар облагается НДС по ставке 0%.

Все документы, подтверждающие экспорт, «Мебель Люкс» предоставил полностью и в срок. Отгрузка была осуществлена 17.08.16.

«Мебель Люкс» выписал счет 19.10.16. При оформлении счета бухгалтер «Мебель Люкс» в строке 6б указал ИНН согласно классификатору предпринимателей и организаций Казахстана. Если Вы сотрудничаете с иностранными компаниями и реализуете товары на экспорт, то выписка счетов-фактур для Вас является обязательной.

Данное условие предусмотрено НК, а также описано Минфином в разъяснениях и письмах. При отгрузке экспортного товара Вы должны выписать счет не позднее 5 дней с даты, указанной в таможенной декларации.

Если компания-нерезидент оплатила товар авансом, то счет должен быть Вами выдан контрагенту не позднее 5 дней с момент зачисления средств на расчетный счет.Заполнение счет-фактуры не составит труда, на бланке имеются все необходимые строчки и таблицы с пояснениями.В первую очередь следует заполнить шапку документа:№ Стр.Что указывать1номер документа и дата составления, нумерацию ставить разрешено как по порядку в течение всей работы организации, так и начиная каждый месяц1апри внесении изменений ставятся номер и дата исправления2полное наименование продавца2афактический адрес нахождения организации продавца2бИНН и КПП продавца3название и адрес грузоотправителя, при совпадении с данными продавца можно повторить их или написать «аналогично»4наименование и адрес грузополучателя5дата и номер документа, подтверждающего получение оплаты6полное наименование покупателя6афактический адрес нахождения организации покупателя6бИНН и КПП покупателя7валюта, которая была использована для совершения оплаты, и ее кодПосле шапки можно приступить к заполнению табличной части:№ Гр.Что указывать1полное наименование товара, соответствующее указанному наименованию в товарной накладной2код единицы измерения2аобозначение единицы измерения3количество отгружаемого товара4цена за одну единицу, без учета НДС5стоимость всего вида товаров, вычисляется путем умножения количества на цену6сумма акциза, если его нет, то указать «без акциза»7ставка начисляемого налога8сумма налога, для этого необходимо стоимость товаров умножить на налоговую ставку9указывается стоимость товаров с прибавленной к ней суммой налога10код страны происхождения10анаименование страны11если страной является не РФ, то указывается номер ГТДПодписание документа осуществляется руководителем организации и главным бухгалтером, а при их отсутствии — уполномоченными на это лицами. Указывается фамилия, инициалы и, непосредственно, сама подпись.Если по каким-либо причинам некоторые строки или графы должны оставаться не заполненными, в них необходимо поставить прочерк для избежания вписывания ложной информации.Закон никак не прописывает форму соглашения на применение электронного вида документации, поэтому, в качестве условного согласия можно использовать тактику делового поведения, это может быть, к примеру, устное согласие, либо условие, прописанное в договоре.

Это, особенно относится к предприятиям, деятельность которых по отгрузке осуществляется ежемесячно или ежедневно.Обратите внимание => Нарушение режима труда и отдыха работодателем ответственностьВ случаях, если это необходимо, счет-фактура может быть выполнена в электронном варианте. Она имеет все те же самые свойства, что и документ на бумажном носителе.

Она точно также заполняется, с соблюдением всех необходимых реквизитов и электронных подписей.

Все выставляемые и получаемые счета-фактуры должны обязательно фиксироваться в специальном журнале учета.

Это необходимо для контроля со стороны налоговых служб и правильного расчета налогов.Сам журнал состоит из двух частей, в одну из которых заносится информация о выставленных документах, а во вторую — о полученных.В первую часть заносятся счета:

1. на получение предоплаты;
2. на проданные товары;
3. на возврат товара.
4. на получение товара безвозмездно;

Во второй части находятся счета:

1. на купленные товары;
2. на получение предоплаты продавцов.
3. на возврат товаров от продавца;

Не нужно фиксировать данные о:

1. ГТД;
2. расходах на командировку;
3. передаче в имущества в УК.
4. справках, которые сопровождают восстановление налога;

Как заполняются графы журнала учета:

1. 8 — наименование контрагента;
2. 15 — сумма налога;
3. 1 — порядковый номер по журналу;
4. 5 — информация о корректировках;
5. 2 — дата получения (выставления);
6. 16-19 — информация по корректировкам начисления налога.
7. 3 — присваиваемый код операции;
8. 7 — информация о корректировочном счете;
9. 4 — обычные номер и дата;
10. 9 — ИНН и КПП;
11. 10-12 — информация о посредниках;
12. 13 — вид валюты;
13. 14 — цена с учетом НДС;
14. 6 — информация об исправлениях в бланках;

Вести журнал лучше в электронном виде, но и ведение на бумаге не запрещено. После его окончания страницы необходимо сшить и пронумеровать, после чего узелки нитей приклеиваются к внутренней стороне обложки при помощи листа бумаги, на которой прописью указывается количество страниц и ставится печать.Правила работы с журналом:

• В журнале перед сдачей в налоговую должна обязательно находиться подпись руководителя.
• Если бланк был получен в двух экземплярах, то они обязательно подкрепляются и хранятся в положенном месте.
• Срок хранения каждого журнала составляет 4 года.
• Фиксировать все полученные данные необходимо соблюдая хронологический порядок, по факту их получения.
• Заполнять журнал необходимо исходя из положенных требований, без внесения личных новшеств.
• Сдача его в налоговую службу должна производиться каждый квартал.

Индивидуальный предприниматель тоже может делегировать свои полномочия сторонним лицам. В этом случае он только через доверенность, удостоверенную нотариусом, предоставляет право подписи счет-фактур.

При этом, обязательно указание атрибутов доверенности и свидетельства о государственной регистрации (в соот.

с разъяснениями Минфина России от 25.04.2019 № 03-02-08/24718). Чтобы у получателя не возникло опасения насчет достоверности данных, рекомендуем переносить часть табличной формы на другой лист, чтобы это выглядело как продолжение предыдущего.

Кроме того, составителю документа можно вменить в обязанность визирование каждой страницы счета-фактуры.Счет-фактура считается основным документном для вычисления НДС. По завершению каждого квартала, когда организация сдает в налоговую службу данные, которые помогают формировать сумму для уплаты налога в бюджет, сведения из журналов регистрации играют не последнюю роль.Правильность заполнения документов и точность подаваемой информации в налоговых вычетах позволяет налоговой службе убедиться в исправной деятельности фирмы.

В случае, когда инспекция замечает отсутствие счетов-фактур или указанные некорректные данные в них, она имеет полное права начислять НДС самостоятельно.

Избежать уплату налогов невозможно, так как все данные о деятельности организации могут быть проверены.Для правильности бухгалтерского и налогового учета, и для собственной безопасности, нужно внимательно и добросовестно вести всю документацию, особенно связанную с денежными операциями.

Это поможет избежать лишних расходы на штрафы и порчу репутации фирмы.Три вида счетов-фактур — в данном видео.Законодательно этот документ становится основанием для постановки на учет материальных ценностей. Вместе с тем использование этой формы выходит за пределы, учрежденные нормативом.

Счет-фактура применяется налоговыми агентами и иными участниками хозяйственных отношений. Аналогичные разъяснения есть в письмах Минфина России от 5 июля 2007 г.

№ 03-07-08/180 и УМНС России по г.

Москве от 19 сентября 2003 г. № 24-11/51717. И хотя выводы в них относятся к прежним правилам оформления счетов-фактур, они справедливы и сейчас. О том, что счета-фактуры надо составлять при отгрузке на экспорт, говорит и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Московского округа от 5 сентября 2005 г.

№( 1 оценка, среднее 5 из 5 )Понравилась статья? Поделиться с друзьями: Поиск: © 2023 Всё о налогах

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2023 — 2023 годах

» В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?

При детальном рассмотрении положений ст.

169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.

• Корректировочный счет-фактура — был введен в НК РФ как правовая категория закона от 19.07.2011 № 245. Задействуется, если поставщик снизил цену либо объем товара — с целью уточнения соответствующих данных.
• Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры данного типа как раз и есть авансовые.
• Документ, который выставляется при фактической реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо передаче прав от одного субъекта к другому. Требования к его содержанию указаны в п. 5 ст. 169 НК РФ. Неофициально подобные счета-фактуры именуются «отгрузочными».

Подробнее о корректировочных счетах-фактурах читайте в статье «Что такое корректировочный счет-фактура, и когда он нужен?».Интересно, что в положениях, которые содержатся в п.

Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:

1. корректировочный счет-фактура.
2. обычный счет-фактура;
3. документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;

Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.Если покупателю был отправлен исправленный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, ведь там были указаны параметры дефектного счета либо ошибочные данные.

Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об аннулировании конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до этого счета, определив таким образом сумму, соответствующую упраздняемому счету-фактуре.Реализовать законную возможность вычета НДС покупатель имеет право не только в том налоговом периоде, когда он совершил покупку: важно лишь, чтобы документ был зарегистрирован вовремя.Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством. Законодатель в п. 3 ст. 168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п.

12 ст. 171 НК РФ).Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью. Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.Скачать форму счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

В свою очередь для корректировочного счета-фактуры также установлена особая форма — в приложении 2 к постановлению № 1137.Скачать форму корректировочного счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

Можно выделить 2 основных критерия разграничения авансовых и отгрузочных счетов-фактур:

1. полнота заполнения (сведения в некоторые из пунктов авансового счета-фактуры по объективным причинам не всегда могут быть внесены — и это учитывает законодатель).
2. момент составления (авансовый документ составляется по факту получения предоплаты продавцом, отгрузочный — по факту продажи товара либо выполнения работы);

Изучим специфику обоих указанных критериев подробнее.НДС по товарам, работам и услугам, которые используются для осуществления деятельности как облагаемой, так и необлагаемой НДС, должен учитывается раздельно.

Устанавливающий это правило пункт 4 статьи 170 НК РФ умалчивает о необходимости применять этот подход в отношении предоплаты, которая переведена в счет поставки таких товаров.

Таким образом, предоплата в этом случае регистрируется в книге покупок общей суммой.

Также всю ее можно заявить к вычету.Когда товар, в счет которого переводилась предоплата, будет получен, принятый к вычету НДС следует восстановить. Далее он должен учитываться раздельно. Та часть, которая соответствует облагаемым НДС операциям, принимается к вычету.

Остальная сумма налога списывается на увеличение стоимости товара.В заключение упомянем еще одно обстоятельство.

Бухгалтеры нередко допускают ошибки в вычетах по авансовому счету-фактуре при выборочном подходе к их заявлению.

Если вы всегда заявляете (либо не заявляете) вычет НДС с предоплаты, то процесс отработан до автоматизма. Если же применяете выборочный подход, то каждый раз при получении отгрузочного счета-фактуры следует проверять, вычитался ли НДС с соответствующего аванса.

Иначе легко не заметить ошибки, и ваша декларация по НДС не пройдет автоматическую проверку ИФНС.Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.Из этого правила есть исключения. В соответствии с абз.3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ, п.17 Правил ведения книги продаж счета-фактуры на аванс не составляются, если:

1. налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.
2. товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;
3. товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;
4. период изготовления товаров более 6 месяцев;

Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации.

Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п.

3. ст. 168 НК РФ).Счет-фактура любого типа должен быть оформлен в 2 экземплярах — первый вручается покупателю, второй остается у фирмы и подлежит регистрации в книге продаж (п.

2 приложения 5 к постановлению № 1137).О том, как именно продавец регистрирует авансовые счета-фактуры, подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс.О некоторых нюансах ведения книги продаж читайте в этой статье.Можно отметить, что законодатель обязывает продавцов предоставлять покупателям счета-фактуры, но не предусматривает механизмов ответственности за невыполнение соответствующего предписания. Однако затребовать с недобросовестного контрагента счет-фактуру покупатель вправе через суд.После того, как предоплата по сделке была проведена, а АСФ созданы, их требуется зарегистрировать.Для этой цели, как уже было сказано, используются книги покупок/продаж, находящиеся у покупателя и поставщика.Также вместо использования книг допускается регистрация счетов и с помощью электронных программ (к примеру, 1C).

Как отражать поступление данных документов, будет рассказано ниже.При этом, независимо от того, каким способом выполняется оформление счетов, срок их регистрации не должен превышать пяти дней с момента поступления (в некоторых случаях, определяемых законом – в течение месяца).Счет-фактура на аванс должен содержать (исходя из требований п.

5.1 ст. 169 НК РФ):

1. сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
2. название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
3. дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
4. величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
5. данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
6. величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).
7. ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 20/120, а не 10 и 20% (в графе 7);
8. название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);

Образец заполненного счета-фактуры на аванс вы можете скачать на нашем сайте.

Все нюансы заполнения и выставления продавцом счета-фактуры на аванс разобраны в Готовом решении от КонсультантаПлюс.Предписание указывать суммы НДС и предоплаты в рублях и копейках не округляя приведено в п. 3 Правил заполнения счетов-фактур, письме Минфина РФ от 22.04.2014 № 03-07-07/18585.

Эта норма касается и отгрузочных счетов-фактур.Сведений для остальных граф авансового счета-фактуры, по всей вероятности, у поставщика на момент составления документа не будет.

Собственно, указание таковых и не требуется, если следовать положениям, содержащимся в п.

5.1. ст. 169 НК РФ. В свою очередь, при заполнении отгрузочного счета-фактуры они вполне могут иметься в наличии — как информация о грузоотправителе и грузополучателе, фиксируемая в 3-й и 4-й строках. Их обязательно нужно указывать в соответствующем документе так же, как и другие сведения, требуемые в соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ.Итак, принципиальные отличия авансового счета-фактуры от отгрузочного заключаются:

1. в менее строгих требованиях законодателя к заполнению (что объяснимо тем, что некоторых сведений, предусмотренных структурой формы, которая утверждена постановлением № 1137, у налогоплательщика может не быть в наличии);
2. необходимости указания в документе ставки НДС как расчетной — в формате 20/120 или 10/110.

В то же время оба типа счета-фактуры имеют одинаковую юридическую силу в части реализации покупателем товара права на вычет НДС.Для покупателя счет-фактура — крайне важный документ.

Только при его наличии, верном заполнении и регистрации можно получить вычет входного НДС.После перечисления аванса и получения от поставщика соответствующего счета-фактуры, документ следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это нужно в том квартале, в котором перечислен аванс. Графы 4, 6, 8 и 9, а также с 10 по 12, не заполняются, а в графе 7 отражаются данные о платежке на аванс.Когда авансовый счет-фактура получен, НДС с предоплаты можно заявить к вычету.

Но можно этого не делать, а подождать, пока будет произведена отгрузка, и заявлять НДС к вычету уже с отгрузочного счета-фактуры.

Однако если выбран первый путь, ранее вычтенный по авансовому счету-фактуре НДС придется восстановить.

Сделать это нужно в том периоде, когда товары, работы или услуги, под которые переводилась предоплата, получены и оприходованы.

Если же НДС с аванса не заявлялся к вычету, то и восстанавливать нечего.Когда получен отгрузочный счет-фактура, его также следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это можно после того, как полученные по нему товары, работы или услуги приняты к учету. Однако сразу регистрировать документ не обязательно — это можно сделать в любой из периодов в течение трех лет с момента оприходования товаров.

Такой возможностью пользуются тогда, когда хотят заявить к вычету входной НДС по этим товарам в одном из следующих кварталов.Есть ряд нюансов, на которые полезно обратить внимание при формировании счета-фактуры по указанной схеме.Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур. Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте здесь.В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа.

В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).Читайте статью «Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в счете-фактуре наименование товара (работ, услуг) приведено в обобщенном виде?».В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п.

1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009).Какие проблемы будут у продавца и у покупателя, если этого не сделать, мы рассказали здесь.Можно отметить, что сотрудники организации, ответственные за документооборот, для удобства хранения и использования авансовых счетов-фактур вправе указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, не изменяющих форму счет-фактуру (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169, от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).Авансовый счет-фактуру должны подписать руководитель фирмы и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их заменяют). Если бизнесом владеет ИП, то подписывать документ должен он сам или уполномоченное им лицо, но в любом случае в счете-фактуре нужно указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Те же правила установлены для отгрузочных и корректировочных счетов-фактур.Все условия были прописаны в статье 169 Налогового Кодекса.

Чтобы СФ приняли к учету и изучили, на ней должны быть определенные строчки:

1. Наименование продающихся изделий, единицы, в которых они измеряются. Нельзя допускать ошибки в этих полях. Важно корректно написать, в штуках считаются продукты, в килограммах или в литрах.
2. Налоговая ставка. Может быть 0%, 10% или 20% в зависимости от того, как работает фирма и что она продает. Если компания находится на упрощенке или полностью была освобождена от расчета и выплаты налога на добавленную стоимость по любым причинам, то в этой строке пишется «Без НДС». Мы выше уже разбирали, как это действует и почему рекомендуется корректно писать.
3. Цена или тариф. Считается за единицу измерения, если это возможно. Указывается без НДС или с его учетом в зависимости от того, что указано в договоре.
4. Название продающей организации, полный адрес и все важные идентификационные номера. Все должно быть корректным, без исправлений и ошибок, легко читаться и быть нормального шрифта. Сокращенный или полный вид нужно делать таким, чтобы он соответствовал учредительным документам и соответствовал уставу фирмы. Не обойтись и без почтового индекса.
5. Полная стоимость проданной продукции. Обязательно внимательно высчитывается и указывается. Недопустимы ошибки и корректировки. Чаще документ составляется в электронном виде, и там все поля заполняются автоматически, поэтому риск ошибиться стремится к нулю.
6. День, когда был составлен документ, и порядковый номер по факту создания. Число проставляется то, в которое происходила сделка. Нумерация любая, которая нравится продавцу. Главное – цифры должны идти по возрастанию и оставаться сквозными. Но если фирма нарушила систему и после 55 и 56 выдала СФ №22, то на налоговом вычете это никак не отразится.
7. Получатель и отправитель груза, их адреса. Эта информация необходима при продаже продукции. Когда выполняются работы или оказывается услуга, то подобная строчка не нужна. При реализации товаров можно не заполнять полностью это поле. Но если написать все реквизиты, то ошибкой это не будет. Получателя нужно описывать полностью в соответствии с уставными документами. В этом случае не зависит, является ли покупатель грузополучателем или нет.
8. Сумма исчисленного налога. Как правило, в программах считается автоматически, у бухгалтеров может рассчитаться и вручную.
9. Количество продукции, которая была продана или объем предоставленных услуг. В этой строчке прописывается, сколько в итоге деталей или арбузов было реализовано этому покупателю. От этой части зависит калькуляция и итоговая сумма.
10. Страна, в которой было все произведено и номер с таможенной декларации. Эта строчка актуальна только для товаров, которые были присланы из-за рубежа.
11. Полная стоимость за объем проданной продукции или услуг с учетом налога.
12. Аналогично все прописывается с покупающей стороны. Следует верно указать, где находится клиент, куда будет отгружаться партия. Эти строчки могут быть интересны налоговой службе.
13. Валюта бумаги. В чем все рассчитывается и будет производиться оплата. Пишется код, который значится в Общероссийском классификаторе. Это может быть рубль (643), доллар (840), евро (978) или любая другая официальная валюта.

Упростить и оптимизировать бизнес-процессы можно с помощью специального ПО. На сайте «Клеверенс» вы найдете решения, подходящие для различных целей и задач.При поступлении предоплаты поставщик должен выставить авансовый счет-фактуру по форме, используемой для отгрузочных счетов-фактур. Этот документ служит для начисления налога у продавца и принятия НДС к вычету у покупателя.

Особенностью оформления авансового счета-фактуры в том, что в нем указывается расчетная ставка налога, и могут отсутствовать некоторые показатели, присущие счету-фактуре на отгрузку. Повышенное внимание требуется при оформлении счетов-фактур при получении авансов за товары, работы, услуги, облагаемые по разным ставкам налога.Источники:

1. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
2. Налоговый кодекс РФ

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.Ни один человек задавал вопрос, зачем же составлять счет-фактуру на предоплату.

В бухгалтерии авансовый платеж служит не только доказательством намерений покупателя, но и правовым подтверждением о принятии суммы к вычету. Проще говоря, именно с помощью этого документа можно уменьшить налоговую базу.

Составление документаСумма к уплате в бюджет обычно составляет 10 или 20 %. Налогоплательщик может вернуть сумму НДС, которую он оплатил при покупке товаров или услуг.

К примеру, покупатель приобрел у товара на 120 000 рублей. Аванс составил 100 % от стоимости продукции. Бухгалтер «Мирос» оформил счет-фактуру на указанную сумму и добавил к ней НДС в размере 20 000 рублей.

Так покупатель получил документ, с помощью которого он сможет вернуть с покупки 20 000 рублей.Обратите внимание!

Велик соблазн не считать налог на добавленную стоимость.

Но при нарушении закона ФНС доначисляет недостающую сумму и дополнительно выписывает штраф.На возврат НДС имеют право следующие граждане:

1. ИП (кроме компаний, которые работают на спецрежиме).
2. юридические лица;

В остальных случаях счет-фактура на аванс может служить основанием для вычета, если были соблюдены следующие условия:

1. платеж зарегистрирован в книге продаж у продавца и у покупателя в книге покупок.
2. есть платежный документ (чек);
3. в договоре есть пункт об авансе;

Важно! Если сделка по каким-то причинам расторгается, то аванс возвращается, а покупателю необходимо восстановить вычет, вернув НДС в бюджет.Для обычных покупателей счет-фактура на аванс указывает на то, что перечисленные деньги получены второй стороной.

Это косвенно говорит о надежности и ответственности компании, поскольку та исправно и своевременно ведет бухгалтерию.

Счет-фактура Авансовый счет фактура – это документ, являющийся подтверждением того, что продавцу товаров (либо поставщику услуг) переведена покупателем часть денег в виде предоплаты. Она содержит в себе все основные сведения об участниках сделки, а также финансовую информацию (в частности, переводимую сумму, время, когда была произведена оплата, товар либо услугу, за которые эти средства были переведены).Кроме этого, такой авансовый счет отражает в себе и налоговую информацию, благодаря чему он служит в том числе и для получения необходимых вычетов (для этого его необходимо подать в налоговую службу в течение отчетного периода).Счёт-фактура на аванс представляет собой обычную фактуру, но с определёнными условиями (предоплата).

Соответственно вопрос о её нумерации возникает очень часто.

Закон (постановление Правительства №1137) утверждает, что хронологический порядок един для всех фактур. Это означает, что счёт-фактура на аванс нумеруется в общем порядке.Некоторые бухгалтеры ведут обособленный учёт, что не совсем верно.

Хотя ответственность за это не предусмотрена, но для консолидации при проверках правильная последовательность облегчает дело. Для удобства можно ставить пометки в виде буквенных значений (101/АВ).Заполнение авансовой счёт-фактуры не является чем-то сложным. Чтобы выписанный документ приняли к зачёту, необходимо соблюдать внимательность и не допускать типичных ошибок.

Следует вести учёт в журнале регистрации, как того требует закон, неисполнение которого грозит штрафами.

1. Распечатать
2. Автор: Сергей Салтыков

Меня зовут Сергей.

имею законченное высшее образование в сфере менеджмента. Мне 24 года, статьи начал писать ещё будучи студентом. Во фрилансе более трёх лет. Готов выполнять заказы на различные темы, так как люблю развиваться.

Оцените статью:

• 4
• 1
• 3
• 5
• 2

(1 голос, среднее: 5 из 5) Поделитесь с друзьями!Не стоит забывать про своевременную выписку фактур. Многие бухгалтеры, не сильно озадаченные этим фактом, по приезде налогового инспектора оказываются в затруднительной ситуации. При больших объёмах реализации товара единовременно выписать сотни авансовых документов им оказывается не под силу.Однако отследить передачу аванса не так тяжело, и при обнаружении этого факта налоговая инспекция начисляет НДС.

И так происходит по всему отчётному периоду. Сделать запрос на вычет уже невозможно, и компания получает дополнительный налог и немалый штраф до 10 000 рублей (статья 120 НК РФ).