Инвентаризация денежных средств в пути образец

Инвентаризация денежных средств

Вид контрольная работа Язык русский Дата добавления 12.10.2016 Размер файла 25,5 K Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. Размещено на http://www.allbest.ru/ КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ Содержание Введение 1.

Инвентаризация и ее цели 2. Виды инвентаризации 3. Правила составления и оформления инвентаризационных описей 4. Общие правила проведения инвентаризации 5.

Вывод Список используемой литературы Введение Переход страны к рыночной экономике обусловил проведение радикальных экономических преобразований, возникновение новых организационно правовых норм хозяйствующих субъектов на базе различной собственности, расширение международных связей и интеграции Республики Кыргызстан в мировое общество.

Многие изменения, происходящие в экономике страны, непосредственно связаны с внутренней торговлей.

Именно в торговой сфере началось возрождение предпринимательства и формирование свободной хозяйственной инициативы. Управление денежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков. Конкурентоспособность требует от фирм денежных средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего их развития.

Поэтому правильно раскрывать и классифицировать денежные средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно оценить ликвидность компании. Все субъекты, занимающиеся предпринимательской деятельностью зарегистрированные на территории КР, обязаны вести учет и составлять финансовую отчетность.

Предприятия и организации ведут хозяйственную деятельность, в процессе которой у них возникают непрерывные расчетные отношения с поставщиками, покупателям транспортными органами, финансовыми органами, банками и рабочим персоналом. Необходимым условием для обеспечения строгой расчетно-платежной дисциплины, систематического наблюдения за использованием денежных средств, в соответствии с их целевыми назначением, является правильная и рациональная организация бухгалтерского учета денежных и расчетных операций, которая призвана обеспечить контроль за сохранностью и целевым использованием денежных средств, соблюдением кассовой и расчетной дисциплины.

Аппарат бухгалтерии это важное звено любого предприятия, так как его обязанностями являются обеспечение постоянного и строгого контроля за правильным хранением и движением наличных денег, строгое соблюдение установленного порядка документального оформления, законности и целесообразности хозяйственных операций с денежными средствами, а также своевременное и правильное отражение их на счетах бухгалтерского учета, своевременное проведение инвентаризации денежных средств в кассе, на расчетном счете и на других счетах в банке, полное и своевременное возмещение выявленных сумм недостач и хищений наличных денег, отражение ее результатов на счетах бухгалтерского учета и обеспечение полной реальности соответствующей статьи финансовой отчетности. Проведение бухгалтерами и руководителями предприятия своевременных инвентаризаций денежных средств и документов в кассе играет огромную роль в деле обеспечения сохранности и рационального использования денежных средств. 1. Инвентаризация и ее цели Инвентаризация — один из методов бухгалтерского учета и представляет собой сверку фактического наличия имущества с показателями бухгалтерского учета на определенную дату.

Инвентаризация обязательная при смене материально ответственных лиц, при установлении злоупотреблений, повреждений товаров при каких-либо стихийных бедствиях, пожарах и авариях, а также при ликвидации предприятия по различным обстоятельствам. В соответствии со стандартом бухгалтерского учета инвентаризация имущества, обязательств проводится не реже одного раза в год, кроме случаев, когда проведение инвентаризации обязательно. Существуют инвентаризационные описи-документы, составляемые в момент проведения инвентаризации и подтверждающие фактическое наличие имущества и обязательств на определенную дату.

В обязательном порядке инвентаризация проводится в следующих случаях: — при смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел); — в случае стихийных бедствий, пожара, аварий, а также других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями; — при установлении фактов хищения, злоупотреблений и порчи товарно-материальных запасов; — при ликвидации или реорганизации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса и в других случаях, предусматриваемых законодательством КР. Основными целями инвентаризации являются: 1.

Выявление фактического наличия имущества; 2.

Сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; 3. Проверка полноты отражения в учете обязательств.

В состав инвентаризационной комиссии включаются: — представители администрации организации; — работники бухгалтерской службы; — другие специалисты (инженеры, экономисты, техники и т.

д.). В состав инвентаризационной комиссии можно включать представителей службы внутреннего аудита организации, независимых аудиторских организаций.

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными.

Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц. Администрации предприятия необходимо установить ответственность членов инвентаризационной комиссии в части: — соблюдения порядка и сроков проведения инвентаризации; — точности отражения результатов инвентаризации в соответствующих документах; — своевременности оформления и сдачи в бухгалтерию материалов инвентаризации.

На крупных предприятиях целесообразно создание постоянно действующей инвентаризационной комиссии, председателем которой должен являться руководитель субъекта или его заместитель.

По установившимся правилам инвентаризация осуществляется по месту нахождения товарно-материальных запасов. Основных и других средств и каждому материально-ответственному лицу. Присутствие всех членов комиссии при проведении инвентаризации, так как отсутствие хотя бы одного из них при определенных обстоятельствах может дать основание признать результаты инвентаризации недействительными.

2. Виды инвентаризации Все проводимые на предприятии инвентаризации делятся по ряду признаков. В зависимости от полноты охвата имущества инвентаризации бывают полные и частичные.

Полная инвентаризация охватывает все имущество и финансовые обязательства предприятия, она является весьма трудоемкой работой и поэтому проводится один раз в год, обычно перед составлением годового отчета по состоянию на первое января или на дату, близкую к концу отчетного года. Частичная инвентаризация охватывает какой-либо один вид средств предприятия, например, только денежные средства в кассе или только материалы на определенном складе.

Там, где материально ответственные лица чувствуют жесткий контроль за своей работой со стороны работников бухгалтерской службы, вероятность злоупотреблений и фактов хищений сводится к минимуму. Сплошная инвентаризация охватывает проверку всего без исключения наличного имущества, предъявленного конкретным материальным лицом. Выборочная — это инвентаризация, при которой проверяются только некоторые (на выборку) ценности у конкретного материально ответственного лица.

В зависимости от основания проведения инвентаризации могут быть плановые и внеплановые.

Последние проводятся внезапно, сроки их проведения не должны быть известны материально ответственным лицам.

Иногда могут проводится по требованиям ревизора, органов народного контроля, финансовых и следственных органов.

Плановые инвентаризации проводятся: продовольственных товаров на складах и базах 2 раза в год, расчетов с финансовыми органами по взносам налогов и других платежей раз в квартал, расчетов с разными дебиторами и кредиторами 2 раза в год.

Необходимая — проводится при смене материально ответственных лиц, после стихийного бедствия, при переоценке материальных ценностей, краже. Повторная проводится в случае, когда возникли сомнения не только в качестве инвентаризации, но и в том, что материально ответственное лицо знало заранее срок начала инвентаризации и подготовилось к ней. Контрольно-перепроверочная проводится в период инвентаризации или сразу же после ее окончания.

Она охватывает не менее 10% проверенных ценностей.

По частоте или переодичности проведения различают ежесменные, ежемесячные (квартальные, оплугодовые) и годовые инвентаризации. Так, например, ежесменные инвентаризации остатков неиспользованных материалов, наличия полуфабрикатов или продукции осуществляют в ряде производств при передаче смен материально ответственными лицами, при использовании инвентарного метода контроля за использованием материалов, при работе с особо дорогостоящими или опасными продуктами. Не реже, чем ежеквартально, проводится инвентаризация наличных денежных средств и других ценностей в кассе.

Наиболее обширной и трудоемкой инвентаризацией является годовая. При этой инвентаризации проверяется не только наличие материальных ценностей, но и состояние расчетов с дебиторами, обоснованность сумм созданных резервов и фондов, реальность кредиторской задолженности и других пассивов. Следует также выделить и рассмотреть текущие и перманентные инвентаризации.

Текущие (постоянные) инвентаризации проводятся для выявления фактического расходования сырья и материалов в производстве, проверки полноты поступающих партий материальных ценностей, соответствия действующих норм расхода сырья и материалов на производство отдельных видов продукции их фактическому расходу. Перманентная (непрерывная) инвентаризация состоит в том, что постоянно действующая инвентаризационная комиссия подвергает проверке в натуре отдельные виды материальных ценностей в то время когда их остаток является минимальным. Такая организация инвентаризации существенно снижает трудоемкость ее проведения и позволяет более оперативно выявлять естественную убыль и потери отдельных видов материальных ценностей.

Ведь нередко в практике возникают такие ситуации, когда в натуре материальных ценностей уже нет, а по учету значится их остаток, представляющий собой естественную убыль или недостачу этих ценностей. В условиях бухгалтерского учета на ЭВМ организация перманентной инвентаризации позволяет повысить точность всей имеющейся учетно-экономической информации. 3. Правила составления и оформления инвентаризационных описей Правила оформления: 1.

Инвентаризационные описи подписываются всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. В конце описи это лицо дает расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в его присутствии, оговаривается отсутствие к членам комиссии каких-либо претензий; 2. Инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом; 3.

Описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток; 4.

На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.

д.) эти ценности показаны; 6. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей.

Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами; 7. В описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются; 8.

На последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку; 9. Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально-ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение; 10.

При проверке фактического наличия имущества в случае смены материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший — в сдаче этого имущества; 11. На имущество, находящееся на хранении, арендованное или полученное для переработки, составляются отдельные описи; 12.

Для оформления инвентаризации необходимо применять формы первичной учетной документации по инвентаризации имущества; 13. По окончании инвентаризации могут проводиться контрольные проверки правильности проведения инвентаризации.

Их следует проводить с участием членов инвентаризационных комиссий и материально ответственных лиц обязательно до открытия склада, кладовой, секции и т. п., где проводилась инвентаризация; 14.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризаций; 15.

Инвентаризации могут подлежать принадлежащее организации имущество независимо от его местонахождения, а также не принадлежащее ей, но числящееся в бухгалтерском учете (на хранении, арендованное по договору, полученное для переработки, принятое на комиссию), также имущество, не учтенное по каким-либо причинам, и все виды обязательств; 16. На имущество, которое не принадлежит организации, но находится у него, рекомендуется составлять отдельные инвентаризационные описи. И также составляется отдельная опись на имущество, пришедшее в негодность.

4. Общие правила проведения инвентаризации Механизмы проведения инвентаризации: 1. Для проведения инвентаризации имущества и обязательств организации создается инвентаризационная комиссия, включающая представителей администрации, работников бухгалтерской службы, службы внутреннего контроля, при необходимости — представителей внешнего аудита. Состав этой комиссии утверждается руководителем организации; 2.

После утверждения приказа о назначении председателю инвентаризационной комиссии выдается письменное распоряжение за подписью руководителя, в котором, кроме состава комиссии, указаны номер и дата приказа, объект, который подлежит инвентаризации, сроки начала и окончания работ; 3. Для точной и полной проверки фактического наличия имущества и обязательств инвентаризационная комиссия полностью обеспечивается рабочей силой для перемещения грузов, перевешивания, технически исправными весовыми, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой и т.

п.; 4. До проведения инвентаризации все члены комиссии подробно знакомятся с материалами последней инвентаризации, проведенной по данным объектам, и с мерами, принятыми по ее результатам; 5. Прежде чем приступить к проверке фактического наличия имущества, инвентаризационной комиссии необходимо: 1) опломбировать подсобные помещения, подвалы и другие места хранения имущества, имеющие отдельные входы и выходы; 2) получить последний на момент инвентаризации реестр приходных и расходных документов или отчеты о движении имущества, подлежащего инвентаризации; 3) проверить исправность приборов, используемых комиссией в процессе проведения инвентаризации, и соблюдение установленных сроков их клеймения. 6. Далее председатель инвентаризационной комиссии подписывает все расходные и приходные документы, приложенные к этим реестрам с указанием, до инвентаризации по состоянию на что служит бухгалтерии или лицу, ведущему бухгалтерский учет, основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным; 7.

Материально ответственные лица представляют расписки о том, что к началу инвентаризации все имущество, поступившее на хранение, оприходовано, а выбывшее списано в расход. Все расходные и приходные документы на имущество, находящееся в подотчете, сданы в бухгалтерию; 8. Аналогичные расписки принимаются и от лиц, имеющих подотчетные суммы на приобретение, а также доверенности на получение имущества; 9.

Инвентаризация имущества производится по местонахождению имущества. Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещение, где хранится инвентаризируемое имущество, ежедневно опечатывается в присутствии членов комиссии и материально ответственного лица.

Если при проведении инвентаризации комиссия не имеет возможности произвести подсчет имущества в данном помещении и записать их в опись сразу, то на группу уже просчитанного (проинвентаризированного) имущества прикрепляются ярлыки фактического наличия имущества; 10.

Проверка фактических остатков производится при обязательном участии материально ответственного лица, но это лицо не может быть членом инвентаризационной комиссии на своем участке. При смене материально ответственного лица в ходе проверки фактического наличия имущества, лицо, принявшее это имущество, расписывается в инвентаризационных описях в их получении, а сдавшее — в их сдаче.

При проведении инвентаризации имеют место следующие отклонения и нарушения, в результате которых эффект от проведения инвентаризации не достигается, и процедура сверки фактического наличия в данными учета превращается в формальность: — Инвентаризация проводится неправомочными на это лицами.

Наиболее характерные случаи неправильного отражения в учете установленных организацией недостач или излишков материалов: — списание недостач на себестоимость продукции; — списание недостач материалов одного вида за счет излишков другого как пересортица; — числящиеся суммы недостачи материалов на счет с мотивацией последующего выяснения причин ее образования. Специфика некоторых производств вызывает необходимость проведения инвентаризаций с применением специальных процедур в виде контрольного обмера, лабораторного анализа, обследования и экспертизы.

В таких случаях в инвентаризационную комиссию следует включать специалистов — технологов, экспертов, инженеров-техников, не ограничиваясь учетно-бухгалтерскими работниками. Например, для контрольного обмера законченных работ по строительству которого характерно его проведение одновременно с инвентаризацией стройматериалов. При этом, до начала обмера, следует все наряды на выполненные работы закрыть и на них составить акты приемки.

Контрольными обмерами можно определить расход материалов по данным учета и сличить их с данными обмера, сравнить фактический расход материалов с нормами. Процедуры внутреннего контроля предприятия основываются на защитных принципах бухгалтерского учета, в том числе двойной записи, балансовом обобщении, контрольной, аналитической и других функциях.

Наряду с этим широкого применения требует физическая проверка или инвентаризация, представляющая собой осмотр и подсчет денежных средств.

5. К началу инвентаризации все расходные и приходные документы должны быть сданы в бухгалтерию предприятия. До начала инвентаризации проверяется: — наличие у кассира правил ведения кассовых операций; — приспособлено ли помещение для хранения денежных средств и ценных бумаг; — заключен ли договор о полной материальной ответственности с лицом, выполняющим функции кассира. При инвентаризации в кассе производится полный пересчет денежных средств находящихся в кассе.

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видом бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т. п. , находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии предприятия (учреждения), с данными выписок банков.

Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

По задолженности работникам предприятий (учреждений) выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счета депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам. При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение). Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить: — правильность расчетов с банками, финансовыми.

Налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими предприятиями (учреждениями), а также со структурными подразделениями предприятий (учреждений), выделенными на отдельные балансы; — правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям; — правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включающей суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности. Таким образом, основной особенностью инвентаризации основных средств является то, что их наличие проверяется путем осмотра всех объектов и наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности предприятия. При выявлении каких-либо расхождений в оформлении документов, инвентаризационная комиссия должна составить правильные.

По некоторым объектам определяется сумма увеличения или снижения балансовой стоимости этого объекта. Наличие товарно-материальных ценностей проверяется путем обязательного их пересчета, перевещивания или перемеривания. Существуют также особенности ведения инвентаризации в тех случаях когда во время проведения инвентаризации товарно-материальные ценности поступили, отпущены, отгружены, не оплачены в срок, находятся на складах других организаций, переданы в переработку другому предприятию, находятся в эксплуатации, выданы в индивидуальное пользование работникам или пришли в негодность и не списаны.

Наличие денежных средств, ценных бумаг и денежных документов, бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности, денежные средства в пути, денежных средств на расчетном, валютном и специальном счетах проверяются при проведении инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности. Члены инвентаризационной комиссии должна помнить, что допущенные ими ошибки во многом будут влиять на результат инвентаризации.

Вывод Управление денежными средствами имеет большое значение из-за огромной сложности финансовых рынков.

Конкурентоспособность требует от фирм денежных средств для модернизации технологических процессов и дальнейшего их развития.

Поэтому правильно раскрывать и классифицировать денежные средства и их эквиваленты необходимо для того, чтобы точно оценить ликвидность компании.

Какой бы ни был хозяйствующий субъект, маленький магазинчик сувениров с оборотом 100000 сом в месяц или огромное промышленное предприятия с многомиллионным оборотом, финансовая организации или государственное учреждение, для сохранения и преувеличения своих материальных средств нуждаются в обязательном учете и контроле за своими активами и в периодическом проведении инвентаризации. Целями бухгалтерского учета являются: — формирование полной и достоверной информации о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях в финансовом положении предприятия; — обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям; — предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости. Целью же инвентаризации является в первую очередь провести полную проверку наличия имущества, предотвратить возможные негативные последствия ошибок учета и, сделав соответствующие выводы искоренить их, а возможно и изменить тактику управления.

Так что, любой руководитель должен знать, как важны проверки на предприятии для обеспечения безоблачного будущего.

Список используемой литературы 1. Соколов Я.В., Пятов М.Л. Организация инвентаризации товаров // Бухгалтерский учет.

— №1-2005. 2. Папковская П.Я. Курс теории бухгалтерского учета: учебное пособие.

— Мн.: ООО «Информпресс», 2010. 3. Дубовская А.И. Инвентаризация. Типичные ошибки при проведении и оформлении инвентаризации // Консультант бухгалтера.

— №4. — 2006. 4. Интернет ресурсы. Размещено на Allbest.ru .

1. Структура бухгалтерии компании ООО «ТрансВышкомонтажСервис». Изучение бухгалтерской технологии проведения и оформления инвентаризации. Проверка соответствия фактических данных инвентаризации с данными учета, порядком оформления кредитного договора.отчет по практике [174,9 K], добавлен 23.11.2015
2. Инвентаризация и ее цели: правила составления и оформления инвентаризационных описей, общие правила проведения инвентаризации. Внутренний контроль за движением денежных средств. Инвентаризация кассы. «Акт инвентаризации наличия денежных средств».курсовая работа [37,1 K], добавлен 04.12.2007
3. Понятие инвентаризации. Основные причины, вызывающие расхождение данных фактического наличия имущества и обязательств с данными бухгалтерского учета. Составление отчетности. Оборотная ведомость по синтетическим счетам количественно-суммовой формы.курсовая работа [43,2 K], добавлен 23.01.2014
4. Обзор методов контроля над сохранностью имущества, сверки фактического имущества и кредиторской задолженности организации с данными бухгалтерского учета. Изучение порядка проведения и отражения в учете результатов инвентаризации имущества и обязательств.курсовая работа [34,8 K], добавлен 10.01.2012
5. Виды инвентаризации имущества. Проверка наличия основных средств, материально-производственных запасов, наличных денежных средств и расчетов. Отражение результатов инвентаризации в бухгалтерском учёте и отчётности: учет излишков, недостач и пересортица.контрольная работа [36,2 K], добавлен 18.02.2014

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.Рекомендуем . © 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены

Проведение инвентаризации денежных средств в кассе

Автор статьи Ольга Евсеева 4 минуты на чтение 7 650 просмотров Содержание Инвентаризация денежных средств, находящихся в кассе – обязательная процедура, проводимая с целью контроля правильности ведения кассовых операций.

Процедура инвентаризации кассы имеет ряд особенностей, которые мы подробно рассмотрим в сегодняшней статье.

1. проверить правильность ведения кассовых операций (полнота и корректность заполнения ордеров и кассовой книги, наличие документов, подтверждающих отражение операций, и т.п.);
2. выявить ошибок в расчетах (проверка математической правильности расчетов);
3. проконтролировать сохранность наличности и денежных документов;
4. проконтролировать реальность текущего учета (соответствие фактических остатков наличности информации, отраженной в оборотно –сальдовой ведомости);
5. проверка соблюдения правил материальной ответственности кассиров и руководителей (заведующий кассой, старший кассир и т.п.).

Читайте более подробно: → Инвентаризируя кассу фирмы, следует руководствоваться нормативными документами, регламентирующими данную процедуру.

Удостоверьтесь, что проводимая инвентаризация осуществляется в соответствие с положениями ФЗ-402 «О бухучете» и приказа Минфина № 34н. Однако, основным документом, на который следует опираться при инвентаризации кассы, является Методология, утвержденная приказом Минфина №49.

Читайте также статью: → “” В соответствии с вышеперечисленными документами необходимо разработать внутренний нормативный акт, который будет регламентировать процедуру инвентаризации в конкретной организации. Данный документ может быть выпущен отдельно (Положение об инвентаризации кассы) либо быть частью общего Порядка проведения инвентаризации на фирме.

Кроме того, Положение об инвентаризации кассы может быть оформлено как часть учетной политики.

Это целесообразно делать в случае, если речь идет о небольшой фирме или ИП. Отдельно стоит поговорить о сроках инвентаризации кассы.

Законодательством не утверждена периодичность проверки ведения кассовых операций.

Каждая организация вправе проводить проверки по своему усмотрению, соблюдая при этом утвержденные внутренние положения. При этом следует знать, что законом утверждены случаи обязательной проверки кассы.

Вот основные из них: (нажмите для раскрытия)

1. инвентаризация кассы обязательна по факту проведения любой из форм реорганизации компании (слияние, поглощение, смена правовой формы и т.п.), а также при ликвидации и банкротстве;
2. ежегодно, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, следует проинвентаризировать кассу и подать в бухгалтерию информацию об остатках наличности и денежных документов;
3. в случае, если произошла смена МОЛа (уволен завкассой, кассир переведен на другую должность и т.п.), обязательно нужно провести инвентаризацию кассы с целью проверки сохранности наличности;
4. в ситуации, когда на предприятии установлены факты хищений и злоупотреблений со стороны работников кассы, то на основании соответствующих актов следует провести инвентаризацию.

При оформлении Положения об инвентаризации кассы на предприятии следует учитывать все вышеперечисленные случаи. Целесообразно составить документ в виде графика, в котором указать даты проверки кассы, а также отдельно описать случаи обязательных ревизий в соответствие с законодательными требованиями.

Далее мы поэтапно рассмотрим процедуру инвентаризации кассы, а также расскажем, какие документы при этом следует оформлять. Подготовительный этап проверки кассы начинается с издания приказа о ее проведении. В документе следует указать:

1. документ, утверждающий результаты проверки (см. → ).
2. дату проверки. Если речь идет о комплексной инвентаризации всех касс предприятия (например, проверка касс сети магазинов), то целесообразно составить график, в котором указать дату проведения проверок конкретной кассы, а также общий период инвентаризации;
3. состав инвентаризационной группы. Членами проверяющей группы могут быть сотрудники бухгалтерии, подразделений аудита, финансового мониторинга и безопасности, а также работники прочих отделов контроля. Инвентаризировать кассу запрещено сотрудникам взаимозависимых с кассой подразделений;

В день проверки члены инвентаризационной группы являются в кассу.

На момент проведения проверки все кассовые операции должны быть прекращены, а именно:

1. все расходные и приходные ордера переданы в бухгалтерию;
2. денежные средства и документы, находящиеся в кассе и переданные под ответственность кассира, оприходованы;
3. наличность, выданная из кассы, списана, о чем имеются соответствующие подтверждающие документы.

В случае, если на момент начала проверки кассир не передал в бухгалтерию часть приходных или расходных ордеров, то их следует подать контролерам для проверки. Также кассир обязан передать проверяющим документ, отражающий информацию об остатках денег и документов в кассе (оборотно-сальдовая ведомость).

Читайте также: → Далее проверяющие переходят к основному этапу инвентаризации, а именно к пересчету наличности и денежных документов. Присутствие всех членов инвентаризационной комиссии – обязательное условие для проведения данной процедуры.

Пересчет денег может осуществляться как вручную, так и с использованием ККТ. По факту пересчета проверяющий сравнивает полученный результат с данными, указанными в оборотно-сальдовой ведомости.

По факту проверки возможен один из результатов проверки, а именно:

1. обнаружена недостача наличности.
2. выявлен излишек денег;
3. сумма наличности и денежных документов соответствует информации, указанной в оборотно-сальдовой ведомости;

Вне зависимости от результата инвентаризации, проверяющие обязаны оформить результат проверки актом по форме ИНВ-15.

Расскажем о некоторых особенностях заполнения бланка ИНВ-15:

• Обратная сторона бланка содержит информацию, касающуюся объяснений МОЛом причин выявленных недостачи (излишков), а также решение руководителя организации по данному вопросу (выговор, увольнение, необходимость погашения сумму недостачи за счет ответственного лица или предприятия и т.п.).
• По факту проверке в акте отражается информация о выявленных излишках/недостача (при наличии). В случае, если учетные данные о средствах и документах соответствуют с их фактическим наличием, то в графа «Излишки», «Недостача» ставятся прочерки;
• В основной части акта проверяющий указывает учетную и фактическую сумму денежных средств и документов. Оба показателя отражаются в разрезе видов наличности и документов (отдельно наличность, марки, ценные бумаги и т.п.). Суммы должны быть указаны как цифрами, так и прописью;
• При оформлении бланка обязательно заполнение необходимых реквизитов: наименование предприятия, код КВЭД, основание для проведения инвентаризации (номер, дата приказа), номер, дата акта, а также дату, на которую проводилась проверка. Подчеркнем, что акт об инвентаризации составляется в день ее проведения, не позже;

Обязательное условие для признания акта инвентаризации действительным – наличие всех необходимых подписей, а именно:

1. членов комиссии, утверждающих акт;
2. руководителя под решением, принятым в отношении выявленных излишков/недостачи.
3. МОЛа, подтверждающего факт ответственного хранения ценностей, перечисленных в акте (дополнительная подпись – в случае объяснения причин излишков/недостачи);

В случае, если какие-либо отклонения по результатам инвентаризации выявлены не были, то отражать результаты проверке в учете не нужно. Если же в кассе выявлены излишки или обнаружена недостача, то этот факт необходимо отразить в учете.

Выявленный излишек средств относится в счет прочих доходов компании: Дт 50 Кт 51. Что касается недостачи, то их сумма может быть покрыта как за счет виновного сотрудника, так и за счет средств организации.

Читайте также статью: → “” Рассмотрим примеры по каждому из случаев. Недостача покрыта за счет средств МОЛа Недостача покрыта за счет средств организации Пример Согласно акта ИНВ-15, в кассе АО «Сириус», выявлена недостача наличности в сумме 1.302 руб. Завкассой Петренко признан виновным в растрате средств.

Недостача покрыта за счет Петренко. В акте ИНВ-15 указано о недостаче, выявленной в кассе магазина «Колос», в сумме 303 руб.

Виновные в недостаче лица установлены не были, сумма отнесена в счет расходов «Колоса». Проводки Дт 94 Кт 50 Сумма 1.302 руб.

Отражена недостача, выявленная в кассе АО «Сириус» Дт 94 Кт 50 Сумма 303 руб.

Отражена недостача, выявленная в кассе «Колоса» Дт 73 Кт 94 Сумма 1.302 руб. Недостача покрыта за счет средств Петренко Дт 91.2 Кт 94 Сумма 1.302 руб.

Сумма недостачи отнесена в счет расходов «Колоса». Как правильно составлять проводки в бухучете читайте ⇓ При инвентаризации кассы необходимо строго соблюдать все необходимые законодательные требования, в противном случае проверка может быть признана недействительной. Ниже мы рассмотрим ТОП-3 нарушений, допускаемых при инвентаризации денежных средств в кассе.

Читайте также статью: → “” Нарушение №1. Отсутствие одного из члена инвентаризационной группы. Приказом о проведении инвентаризации кассы на ОА «Триада» утвержден список членов комиссии.

В день инвентаризации один из членов группы (Субботин К.П.) не явился на работу по причине болезни. Проверка кассы проводилась без Субботина, его подпись отсутствует в акте ИНВ-15. В данном случае «Триадой» допущена довольно распространенная ошибка.

В случае отсутствия одного из членов группы, его следует заменить на другого сотрудника с соответствующими полномочиями, после чего внести соответствующие изменения в приказ об инвентаризации (см. → ) Нарушение №2. Пересчет наличности в кассе производится в присутствие одного из проверяющих и завкассой.

При пересчете наличности во время инвентаризации кассы ООО «Фламинго» присутствовал член комиссии Голубев и завкассой Кукушкина. Излишков и недостач по факту проверки выявлено не было, в акте ИНВ-15 поставили подписи все члены комиссии. Присутствие всех членов комиссии при пересчете наличности – обязательное условие для признания акта ИНВ-15 действительным.

В данном случае имело место нарушение порядка проведения проверки кассы, акт, составленный по ее результатам, является недействительным.

Нарушение №3. Кассир не был ознакомлен с актом ИНВ-15. По результатам проверки кассы АО «Колибри» выявлена недостача в сумме 5.702 руб. По решению директора «Колибри», отраженном в акте ИНВ-15, виновным в растрате средств признан завкассой Комов, в связи с чем он обязан погасить сумму недостачи за счет собственных средств.

Акт ИНВ-15 подписан членами комиссии и директором «Колибри».

Подписи Комова в акте отсутствуют. Так как завкассой Комов не был ознакомлен с результатами инвентаризации, решение о признание его виновным и факт удержания средств в счет погашения недостачи является неправомерным.

Согласно законодательству, Комов должен быть ознакомлен с результатам проверки, а также объяснить причины выявленной недостачи. Поделитесь статьей

(голосов: 1, средняя оценка: 4,00 из 5)

Загрузка.

Рекомендуем похожие статьи Горячее Запишитесь в онлайн-школу Бухгалтерия для чайников 29 авторских уроков Поле не заполненоПолучить сейчас! Более 45 000 подписчиков Полезно знать Бланк квитанции к приходному кассовому ордеру (образец): что это за документ, содержание квитанции, действия кассира, как оформить документ, печать, образец Наши книги

Изложить порядок проведения инвентаризации денежных средств, находящихся в пути.

5.Проверяем использование резерва для списания безнадежной дебиторской задолженности 6.Рассчитываем сумму резерва, которую можно перенести на следующий год 7.Полученную сумму сомнительной дебиторской задолженности сравниваем с остатком резерва 8.Оформляем инвентаризационную ведомость 9.Принимаем решение по результатам инвентаризации. Составляем Протокол о проведении инвентаризации, утверждаем у руководителя 10.Протокол (приказ) о результатах инвентаризации передаем бухгалтеру 11.Результаты инвентаризации отражаем в бухгалтерском учете на основании Протокола (приказа) – уточненный остаток резерва фиксируется в бухгалтерской отчетности и переносится на следующий год; – уточненный остаток резерва после инвентаризации сравнивается с фактическим остатком по счету 96; – если уточненный остаток больше сформированного в учете, то на разницу начисляем резерв за счет прочих расходов; – если уточненный остаток меньше сформированного в учете, то разницу сторнируем как неподтвержденную сумму сомнительных долгов Изложить порядок проведения инвентаризации резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов.

Налогоплательщик обязан на конец налогового периода провести инвентаризацию резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Необходимость в проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков связана с тем, что в течение года организация включает в состав расходов на оплату труда каждого месяца сумму отчислений в резерв, рассчитанную на основании сметы, а не фактически начисленные отпускные. В связи с этим НК РФ обязывает организацию на конец налогового периода провести инвентаризацию резерва на оплату отпусков. При этом в течение года численность работников может изменяться в результате увольнения работников или приема на работу новых работников либо в результате открытия новых филиалов или подразделений.

Таким образом, по состоянию на 31 декабря организация должна посчитать, сколько дней отпусков, запланированных на текущий год, работники фактически не использовали.

Кроме того, организации необходимо рассчитать сумму расходов на оплату не использованных в текущем году отпусков (с учетом единого социального налога) и определить, остались ли неиспользованные суммы резерва. При проведении инвентаризации налогоплательщик сравнивает фактические расходы на оплату отпусков с суммой фактических отчислений в резервный фонд. В данном случае в ходе инвентаризации могут быть выявлены две ситуации, при которых: — сумма отчислений в резерв меньше суммы фактических расходов на оплату отпусков (полученная разница 31 декабря текущего года включается в состав расходов на оплату труда за декабрь текущего года); — сумма отчислений в резерв больше суммы фактических расходов на оплату отпусков (организации необходимо учитывать, будет ли формироваться резерв).

Охарактеризовать условия принятия актива в качестве финансового вложения согласно ПБУ 19/02. Поскольку одним из условий принятия активов к учету в качестве финансовых вложений является способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 19/02), беспроцентные займы, выданные организацией, финансовыми вложениями не являются.

ПБУ 19/02 закрепил эту норму в нормативном документе, исключив собственные акции, выкупленные у акционеров, из перечня финансовых вложений.

Финансовые вложения — это активы, которые приносят организации доход в форме процентов, дивидендов и т.п.

(п. 2 ПБУ 19/02). К финансовым вложениям относятся, например: · ценные бумаги; · вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; · займы, предоставленные другим организациям; · дебиторская задолженность, приобретенная по договору цессии на основании уступки права требования; · вклады организации-товарища по договору простого товарищества. 3 Рекомендуемые страницы: Последнее изменение этой страницы: 2017-05-06; Просмотров: 833; lektsia.com 2007 — 2023 год.